介绍：员工储蓄，忠诚和社会优化的杠杆

员工储蓄汇集了所有允许将员工与公司业绩结合并为他们提供中长期储蓄的制度：利润分享（intéressement）、参与（participation）、企业储蓄计划（PEE）、集体退休储蓄计划（PERCO/PERECO），以及最近出台的价值分享奖金（PPV）。在2025年，这些制度享有优惠的社会和税收制度，具体规定见《社会保障官方公报》（BOSS，boss.gouv.fr）。

本完整指南面向希望掌握员工储蓄薪酬处理的薪酬负责人、HRD和财务主管：免税条件、根据员工人数的社会税、CSG/CRDS、补贴、PPV 和DSN申报。

利润分享：条件、上限和社会制度

定义及实施条件

利润分享是一项自愿制度，允许企业向员工支付与公司业绩或表现相关的集体奖金。根据公司协议（或在法案PACTE通过之后在员工人数少于50人的企业中单方面决定），该制度可实施1至5年。计算公式必须是随机的（支付并不保证）和集体的（所有员工均应受益，可能需要不超过3个月的工作年限）。

支付上限

利润分享的整体金额不得超过企业总薪资的20%。个人金额上限为**《社会保障年度上限（PASS）》的75%**，即75% × 47,100 € = 35,325 €（在2025年）。

利润分享的社会制度

利润分享免征社会保障费用（不计入《社会保障法典》第L.242-1条的基数），根据BOSS的规定。然而，利润分享依然需要缴纳：

• CSG：9.20%，基于100%的金额计算（不享受1.75%的扣减，因为不适用于员工储蓄收入）
• CRDS：0.50%，基于100%的金额
• **社会配额费用：**根据员工人数的不同而有所变化（见专门部分）

**注意：**与工资不同，1.75%的职业费用扣减不适用于利润分享和参与的CSG/CRDS基数。

数字示例

如果一名员工在一家有200名员工的公司中获得了3,000 €的利润分享：

• 社会保障费：0 €（免征）
• CSG：3,000 × 9.20% = 276 €
• CRDS：3,000 × 0.50% = 15 €
• 社会配额费用（由雇主承担）：3,000 × 20% = 600 €
• 员工实际获得：3,000 – 276 – 15 = 2,709 €（如果没有存入储蓄计划）

参与：法定公式、分配及社会制度

义务和法定公式

参与在至少有50名员工且有足够税前净利润的企业中是强制的。法定公式计算特殊参与储备（RSP）为：

RSP = ½ × (B – 5% C) × S / VA

其中：

• B = 税前净利润
• C = 股本
• S = 总工资
• VA = 增值

参与协议允许规定不同的公式，但必须至少与法定公式同样有利。

员工间的分配

分配可以是均匀的，按工资比例、在场时间比例，或这些标准的组合。个人上限与利润分享相同：75% 的PASS = 35,325 €（在2025年）。

参与的社会制度

参与遵循与利润分享相同的社会制度：

• 免征社会保障费用
• CSG 9.20% + CRDS 0.50% 不享受扣减
• 根据员工人数的不同，社会配额费用

资金锁定

参与资金在公司储蓄计划（PEE）中锁定5年，或直到员工退休（PERCO/PERECO），除非有提前解锁的情况（结婚、第三个孩子出生、购买主要住宅、离婚、资不抵债等）。员工可以要求立即支付参与资金，但在这种情况下，资金需要缴纳所得税。

PEE、PERCO和PERECO：储蓄计划和补贴

企业储蓄计划（PEE）

PEE是一个集体储蓄计划，使员工能够在公司的帮助下建立证券投资组合。支付的款项（利润分享、参与、自愿支付）至少锁定5年。公司可以对员工的支付作出补充。

PERCO和PERECO

PERCO（集体退休储蓄计划）和PERECO（企业集体退休储蓄计划，基于“PACTE法”）是面向退休的计划。资金锁定直到员工退休，提前解锁的情况限制在（购置主要住宅、生活事故）。

雇主的补贴

补贴是雇主向员工支付款项的补充，无需缴纳社会保障费用，限于以下范围：

• PEE： 补贴最大为每年每位员工PASS的8%，即 8% × 47,100 = 3,768 €（在2025年），补贴不得超过员工支付的300%
• PERCO/PERECO： 补贴最大为每年每位员工PASS的16%，即 16% × 47,100 = 7,536 €（在2025年），补贴不得超过员工支付的300%

补贴需缴纳CSG（9.20%）和CRDS（0.50%），不享受扣减，以及社会配额费用。

示例：PEE补贴

如果一名员工在其PEE上支付1,000 €，而公司以200%的比例进行补贴：

• 雇主补贴：1,000 × 200% = 2,000 €（限于3,768 €）
• 补贴的CSG：2,000 × 9.20% = 184 €
• 补贴的CRDS：2,000 × 0.50% = 10 €
• 社会配额费用（雇主）：2,000 × 20% = 400 €
• 员工在其PEE上获得的净额：2,000 – 184 – 10 = 1,806 €

社会配额费用：根据企业员工人数的不同费率

一般原则

社会配额费用是基于免征社会保障费用的员工储蓄金额的雇主缴费。其通用费率为20%。它适用于参与、利润分享（250名及以上员工的公司）和补贴等。

根据员工人数的免征

人数	利润分享	参与	PEE补贴	PERCO/PERECO补贴
少于50名员工	0%	0%	20%	20%（或16% PERECO）
50至249名员工	0%	20%	20%	20%（或16% PERECO）
250名及以上员工	20%	20%	20%	20%（或16% PERECO）

关键点：

• 少于50名员工的公司在利润分享和参与的社会配额费用方面是免税的
• 少于250名员工的公司在利润分享的社会配额费用方面是免税的
• PERCO补贴的社会配额费用在特定条件下可降低至16%（而非20%）

2025年价值分享奖金（PPV）

支付条件

价值分享奖金（原名马卡龙奖金/PEPA）可由任何雇主向其员工支付，不受员工人数的限制。该奖金是自愿的，可以通过公司协议或雇主单方面决定来实施。金额自由，免税上限为每位员工每年3,000 €（如果公司有利润分享或自愿参与协议，则为6,000 €）。

2025年PPV的社会制度

在2025年，PPV的社会制度如下：

• 免征社会保障费用（限于上限）
• CSG（9.20%）和CRDS（0.50%）基于100%的金额
• 特别免征：对于支付PPV给薪资低于3 SMIC的员工的50名以下雇主：包括CSG/CRDS和所得税的全部免征（该措施延续至2026年12月31日）

PPV示例

30名员工的公司，员工薪资为2,500 €（< 3 SMIC，1,801.80 × 3 = 5,405.40 €）：

• 支付的PPV：2,000 €
• 社会保障费：0 €
• CSG/CRDS：0 €（免税< 50名员工且< 3 SMIC）
• 所得税：0 €（免税）
• 净额：2,000 €

同一公司，员工薪资为6,000 €（> 3 SMIC）：

• 支付的PPV：2,000 €
• 社会保障费：0 €
• CSG：2,000 × 9.20% = 184 €
• CRDS：2,000 × 0.50% = 10 €
• 所得税：按PAYE征收
• 在PAYE前的净额：1,806 €

CSG和CRDS对员工储蓄的具体规则

无扣减的基数

与工资（CSG/CRDS基数=98.25%）不同的是，员工储蓄收入（利润分享、参与、补贴、PPV）需基于其100%的金额缴纳CSG和CRDS，并且不适用1.75%的职业费用扣减。BOSS明确指出，该扣减适用于严格意义上的活动收入。

适用费率

• 可扣除CSG： 6.80%（如果金额需缴税则可从应税收入中扣除）
• 不可扣除的CSG： 2.40%
• CRDS： 0.50%（不可扣除）
• 总计： 9.70%

薪酬处理和DSN申报

薪资单的项目

员工储蓄在支付月份的薪资单上列示。具体项目包括：

• 利润分享/参与/PPV的总额
• 可扣除和不可扣除的CSG
• CRDS
• 支付或分配到储蓄计划的净额

DSN申报

员工储蓄金额在DSN中应在以下区域申报：

• 薪资区块（S21.G00.51）： 具有特定类型代码（利润分享、参与）
• 费用区块（S21.G00.78/79/81）： 社会配额费用，CSG/CRDS
• 应课税的基数区块（S21.G00.78）： 社会配额费用的特定基数

社会配额费用的申报代码是CTP（人员类型代码）012，适用20%的费率。雇主需要确保申报的金额与实际支付或分配的金额一致。

对应税收入和社会净额的影响

直接支付给员工的员工储蓄金额（未存入储蓄计划）计入应税收入。分配到PEE、PERCO或PERECO的金额则不计入应税收入（只要金额保持锁定则免征所得税）。

薪资管理员的注意事项

遵守上限

超出免税上限将导致超出部分重新计入社会保障费的基数。管理员应跟踪每位员工的年度累计。

支付期限

利润分享和参与必须在财务年度结束后5个月的最后一天之前支付或分配（对于截至12月31日的财年，即5月31日）。超过此期限，员工将获得迟付款项的利息。

员工信息

雇主必须向每位员工提供一份个别摘要，概述与利润分享和/或参与相关的支付金额、投资选项和行使选择的期限（从通知日起15天内）。

FAQ：薪酬中的员工储蓄

员工可以要求立即支付其参与吗？

是的，自法案PACTE（2019年）以来，员工可以要求立即支付其参与的全部或部分金额。在这种情况下，所支付的金额需缴纳所得税（计入应税收入）。请求须在通知权利后的15天内提出。雇主随后有法定期限进行支付。

社会配额费用在PPV上是否应付？

不应付。PPV不受社会配额费用的限制，无论企业员工人数是多少。其免征社会保障费用，并根据情况免征CSG/CRDS。社会配额费用仅适用于传统员工储蓄制度（利润分享、参与、补贴）。

如何处理在利润分享支付前离开公司的员工？

在利润分享支付日之前离开公司的员工仍保留其权利。公司必须向其支付按其在职时间计算的利润分享部分。支付将发送至最后已知地址或已提供的银行账户。如果员工无法找到，则资金将托管在存款和贷款基金中。

补贴可以根据员工类别有所不同吗？

不可以，补贴应对所有员工保持统一。补贴的费率和上限必须相同，以符合员工储蓄计划的集体性质要求。然而，可以规定对自愿支付和来源于利润分享/参与的支付在补贴上有所不同。

PPV可以分多次支付吗？

可以，自2023年11月29日的法案以来，PPV可以在一个财政年度内分为一次或多次支付，最多按季度支付一次。这种灵活性使雇主在保持免税利益的同时，能够平摊现金流压力。