介绍：符合规定的工资单的重要性
工资单是雇主与员工之间劳动关系的核心文件。它体现了执行的劳动合同，详细列出了支付的报酬和所扣的社会保险费。到2025年，监管要求又进一步发展，特别是社会净金额（montant net social, MNS）的整合，以及简化工资单临时模型的保持，直至2026年12月31日。对于人力资源部门和工资管理人员来说，掌握这些义务是避免劳动法争议和URSSAF体检时纠正的重要前提。
本指南将逐步引导您制定符合《劳动法》、BOSS（社会安全官方网站）及现行法规的工资单。我们将讨论工资单的每个区域、必填说明、MNS的计算、源头税（prélèvement à la source, PAS）的税务栏目和保留义务。
工资单的必填说明（《劳动法》R.3243-1条）
《劳动法》R.3243-1条详尽列出了必须出现在工资单上的说明。BOSS在其关于工资单的专栏中重复并明确了这些义务。以下是必不可少的要素：
雇主身份区域
此区域必须包含：
- 雇主的名称和地址，或机构名称及其地址
- 机构的SIRET号码
- APE代码（主要从事的活动）
- 雇主缴纳社会保险费的机构参考（相关URSSAF）
- 适用的集体协议，如无则引用劳动法中关于带薪假和通知期的条款
在实践中，大多数工资软件会根据企业的初始设置自动填写这些信息。然而，应定期检查其准确性，特别是在地址、APE代码或集体协议发生变化的情况下。
员工身份区域
与员工相关的信息包括：
- 员工的姓名和姓氏
- 所从事的职位及其集体协议分类（级别、阶梯、系数）
- 与报酬相关的工作期间和工作小时数，区分正常工资的小时和加班小时（需注明适用的加班费率）
- 当工资计算基础不基于工作时间时，工资的计算方式
毛工资区域
毛工资包括工资的所有构成要素。BOSS明确指出，必须清晰显示：
- 基本工资
- 奖金和津贴（例如：工龄奖、13薪、绩效奖金等）
- 按现行标准评估的实物权益
- 加班小时及其加班费率
- 缺勤时的工资维护（病假、产假等）
- 带薪休假的补偿
具体示例： 若某员工的月基本工资为3,500€，工龄奖为175€，而被评估为350€的车辆实物权益的话，则其毛工资为4,025€。
社会保险费区域
简化工资单的模型，在2026年12月31日之前保持了临时模型，按大类整合保险费以便于阅读。保险费的行条应显示：
员工和雇主的保险费
工资单应指明每项保险费或保险费用组：
- 保险费的计算基础
- 员工和雇主的费率
- 员工和雇主的金额
简化工资单的主要块包括：
- 健康：健康保险，预防性保险
- 工伤 – 职业病
- 退休金：有上限和无上限的社会保险，补充退休金（Agirc-Arrco）
- 家庭
- 失业保险
- CSG/CRDS：可抵扣CSG，非可抵扣CSG，CRDS
- 其他雇主缴纳的费用：职业培训，学徒税等
社会保险上限
到2025年，社会保险的月上限（PMSS）为3,925€。该上限影响许多保险费用的计算（如有上限的基本退休金、Agirc-Arrco第一档等）。在兼职或月中入职/离职的情况下，需进行比例调整。
示例： 对于一名为80%的员工，按比例调整后的月上限为3,925€ x 0.80 = 3,140€。
社会净金额（MNS）：自2024年以来的必填说明
根据2023年1月31日的法令，自2024年1月1日起，社保工资单上必须包含社会净金额（MNS）。这一数据对员工十分重要，尤其在与CAF和France Travail打交道时。
MNS的定义和计算
根据BOSS，**社会净金额（MNS）**的定义如下：
MNS = 毛工资总额 - 员工负担的强制性社会保险和费用
在MNS计算中考虑的毛工资因素包括：
- 基本工资
- 奖金（工龄奖、13薪、绩效奖等）
- 实物权益（饮食、住宿、车辆、信息技术）
- 在缺席期间的工资维护（病假、产假）
- 加班和补充的小时
- 带薪休假补偿
- 通过代理支付的每日社会保险津贴（IJSS）
不计入（从毛工资中排除的）因素：
- 专业费用报销（公里津贴、交通报销等）
- 直接由CPAM支付给员工的每日社会保险津贴（无代理）
- 免税的社会福利（假期支票在免税限额内等）
MNS计算的数字示例
考虑一名非管理职的员工，其要素如下：
- 基本工资：2,500€
- 工龄奖：125€
- 实物权益餐饮：5.45€ x 20天 = 109€
- 交通报销：45€（不计算在MNS中）
MNS的毛工资：2,500 + 125 + 109 = 2,734€
强制性员工保险费：大约22% × 2,734 = 601.48€
MNS = 2,734 - 601.48 = 2,132.52€
该金额必须在工资单上专门标注为*“社会净金额”*。
扣除所得税前和扣除所得税后的净额
扣除所得税前的净额
扣除税前的净额是员工在没有税务预扣情况下应获得的金额。计算方式为：
扣除税前净额 = 毛工资 - 总共的员工保险费 + 费用报销 - 实物权益（扣除）
源头税的税务栏目
BOSS提醒，源头税相关的税务栏目在工资单上是必填的，即使其中的金额为零（例如对于源头税率为0%的员工）。该栏目应包括：
- 源头税的计算基础（应纳税收入）
- 适用的税率（个性化税率、中性税率或个体化税率）
- 扣除的源头税金额
示例： 对于应纳税净额为2,200€和个性化税率为7.5%的情况，源头税金额为2,200 x 7.5% = 165€。
支付给员工的净额
最终支付给员工的净额计算为：
支付净额 = 扣除税前净额 - 扣除的源头税
在我们的示例中：2,200 - 165 = 2,035€（转账给员工的金额）。
简化工资单模型：延续至2026年12月31日
为清晰工人对工资单的阅读，简化工资单的临时模型已延续至2026年12月31日。该模型将保险费按大类整合，简化展示同时保留所有必填说明。
该模型的主要优势包括：
- 提升员工的可读性
- 按风险类别进行合理的保险理解
- 显示雇主的总费用（可选但建议）
- 直接包含社会净金额
工资软件的开发者已将这一模型整合到他们的解决方案中。但建议定期检查工资单样式的合规性，特别是在年度设置更新时。
工资单的保存：至少五年的义务
雇主必须保留工资单的副本五年（《劳动法》L.3243-4条）。此保存可以采用纸质或数字形式，只要保证文件的完整性、可用性和机密性。
自2017年1月1日起，雇主可以以电子形式提交工资单，除非员工反对。在这种情况下，雇主需确保工资单在50年内或员工75岁之前保持可用性，通过符合标准的数字保险箱保存。
注意事项：
- 在URSSAF检查时，必须按照审查期间（通常为3年 + 当前年度）提供工资单
- 在劳动争议中，员工可以在没有时间限制的情况下出示他的工资单作为证据
- 不发放工资单将被处以每个缺失工资单450€的罚款
常见错误
以下是我们在工资合规审核中最常见的错误：
- 遗漏MNS说明：自2024年起，此说明在所有工资单上是强制性的。缺乏该说明可能导致与员工之间的争议。
- 缺少源头税栏目：即使扣除金额为零，BOSS明确指出该栏目也应包含。
- 社会保险上限的错误比例：对于兼职或月中入职/离职的情况，必须调整上限。
- 错误或缺失的集体协议：每个工资单上必须包含IDCC和协议名称。
- 未对实物权益进行评估：实物权益应加以评估，并在毛工资和扣除后净工资上展示。
2025年符合规定的工资单区域汇总表
为提供概括性视图，以下是符合规定的工资单的主要区域：
- 头部：雇主和员工的身份 + 时间段
- 主体：详细的毛工资 + 按块分列的保险费
- 总结：毛总额，员工保险费总额，MNS，应纳税净额，源头税，净支付金额
- 底部：年度累计，保存说明，net-entreprises门户说明
常见问题解答：关于2025年符合规定的工资单
社会净金额是否应在员工未获得社会保障福利时出现在工资单上？
是的，社会净金额（MNS）是自2024年1月1日起在所有工资单上必填的说明，无论员工的档案如何。这项义务源自2023年1月31日的法令。MNS使员工能够简化地向CAF或France Travail报告其收入。若工资单上未包含该内容，则构成雇主的法定义务缺失。
如果员工的税率为0%，是否需要指出源头税栏目？
是的，源头税的税务栏目是强制性的，即便金额为零。BOSS明确指出了这一义务。工资单必须指明计算基础、税率（即使为0%）和金额（即使为0€）。此说明允许员工核实适用的税率是否正确，并确保没有设定错误。
雇主必须保留工资单多长时间？
雇主须根据《劳动法》L.3243-4条的规定，将工资单的副本保留至少5年。对于以数字形式提供的工资单，通过数字保险箱提供的存储期限为50年，或至员工75岁。建议在超过5年时仍保留工资单，以应对可能的劳动争议，因为工资相关的时效规定为3年。
2025年简化工资单模型是否强制？
自2018年1月1日起，简化模型已对所有企业强制执行。目前的临时模型已延续至2026年12月31日。所有工资单必须遵循法令规定的按块分类的格式。工资软件开发者将这一模型整合到其解决方案中，但仍需雇主检查工资单的合规性。
如果工资单不符合规定，会有什么惩罚？
未发放工资单将受到**第三类罚款（450€）**的处罚，因缺失的每个工资单均构成罚款。不符合规定的工资单可能导致雇主在URSSAF的检查时收回社会保险费，若记录的计算基础与工资单不符。此外，在劳动争议中，有误的工资单可能使雇主需向员工支付因未能提供合规工资单而产生的损害赔偿。