Einführung: Der PMSS 2025, ein zentrales Element der Entgeltabrechnung
Der Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale (PMSS) ist eines der strukturellen Parameter bei der Entgeltabrechnung in Frankreich. Er beeinflusst die Berechnung vieler Sozialversicherungsbeiträge, die Festlegung von Vergütungsstufen, die Freigrenzen für Abfindungszahlungen sowie die Grenzen der Steuerschuld im Bereich der Zusatzversorgung und viele weitere Elemente. Die jährliche Anpassung ist daher ein wichtiges Ereignis für Entgeltabrechnung, HR-Abteilungen und Finanzabteilungen.
Für 2025 wurde der PMSS auf 3.925 Euro pro Monat durch die Verordnung vom 26. November 2024, veröffentlicht im Amtsblatt am 29. November 2024, festgelegt. Der Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) beträgt somit 47.100 Euro. Diese Neubewertung von 1,6 % im Vergleich zum PMSS 2024 (3.864 Euro) zeigt eine moderate Tendenz, nach dem höheren Anstieg von 5,4 % zwischen 2023 und 2024, der die Stagnation der Covid-Jahre ausglich.
Dieser Artikel analysiert im Detail die Auswirkungen dieser Neubewertung auf die verschiedenen Elemente der Entgeltabrechnung und des sozialen Managements von Unternehmen.
1. Historie und jüngste Entwicklung der Sozialversicherungsbeiträge
1.1. Mechanismus der Neubewertung
Der Sozialversicherungsbeitragssatz wird jährlich durch Ministerialverordnung in Abhängigkeit von der Entwicklung des durchschnittlichen Bruttolohns (SMPT) des Vorjahres angepasst. Dieser Mechanismus, festgelegt in Artikel D.242-17 des Sozialversicherungsgesetzbuchs, soll die Proportionalität zwischen der Obergrenze und der allgemeinen Lohnentwicklung aufrechterhalten.
1.2. Tabelle der jüngsten Entwicklungen
| Jahr | PMSS | PASS | Entwicklung |
|---|---|---|---|
| 2020 | 3.428 € | 41.136 € | +1,5 % |
| 2021 | 3.428 € | 41.136 € | 0 % (Covid-Stagnation) |
| 2022 | 3.428 € | 41.136 € | 0 % (Covid-Stagnation) |
| 2023 | 3.666 € | 43.992 € | +6,9 % |
| 2024 | 3.864 € | 46.368 € | +5,4 % |
| 2025 | 3.925 € | 47.100 € | +1,6 % |
Der PMSS 2025 zeigt eine moderate Wachstumsrate nach den außergewöhnlichen Erhöhungen 2023 und 2024, die die Stagnation der Jahre 2021 und 2022 aufgrund der gesundheitlichen Krise ausglichen. Diese Stabilisierung ist konsistent mit dem beobachteten Rückgang der Inflation im Jahr 2024.
2. Auswirkungen auf die plafonierten Beiträge
2.1. Plafonierte Altersvorsorgebeiträge
Der plafonierte Altersvorsorgebeitrag ist der am direktesten von der Neubewertung des PMSS betroffene Beitrag. Seine Bemessungsgrundlage ist auf den Sozialversicherungsbeitrag von 3.925 Euro pro Monat im Jahr 2025 beschränkt. Die Sätze sind:
- Arbeitgeberanteil: 8,55 %
- Arbeitnehmeranteil: 6,90 %
Für einen Arbeitnehmer, dessen brutto monatliches Gehalt den PMSS übersteigt, wird der plafonierte Altersvorsorgebeitrag auf 3.925 Euro (und nicht auf die Gesamtvergütung) berechnet. Der Anstieg des PMSS um 61 Euro pro Monat (3.925 - 3.864) führt zur Erhöhung des plafonierten Altersvorsorgebeitrags um:
- Arbeitgeberanteil: 61 × 8,55 % = 5,22 Euro/Monat (also 62,58 Euro/Jahr)
- Arbeitnehmeranteil: 61 × 6,90 % = 4,21 Euro/Monat (also 50,51 Euro/Jahr)
2.2. Beitrag zum FNAL
Der Beitrag zum Fonds National d’Aide au Logement (FNAL) wird unterschiedlich basierend auf der Mitarbeiterzahl des Unternehmens berechnet. Für Unternehmen mit weniger als 50 Mitarbeitern wird der FNAL auf das bis zum PMSS plafonierte Gehalt in Höhe von 0,10 % angewendet. Für Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern wird der FNAL auf das gesamte Gehalt mit einem Satz von 0,50 % berechnet.
Die Neubewertung des PMSS beeinflusst daher direkt nur die Unternehmen mit weniger als 50 Mitarbeitern für diesen Beitrag. Der Anstieg ist marginal: 61 × 0,10 % = 0,06 Euro pro Monat für einen Beschäftigten am Plafond.
3. Auswirkungen auf die Vergütungsstufen
3.1. AGIRC-ARRCO Stufen
Die AGIRC-ARRCO Zusatzrentenbeiträge werden gestaffelt basierend auf den vom PMSS festgelegten Vergütungsstufen berechnet:
- Stufe 1 (T1): von 0 bis 1 PMSS, also von 0 bis 3.925 Euro im Jahr 2025. Beitragssatz: 7,87 % (davon 4,72 % Arbeitgeber und 3,15 % Arbeitnehmer), mit einem Aufrufsatz von 127 %, was den effektiven Satz auf 6,20 % Arbeitgeber und 3,94 % Arbeitnehmer bringt.
- Stufe 2 (T2): von 1 bis 8 PMSS, also von 3.925 bis 31.400 Euro im Jahr 2025. Beitragssatz: 21,59 % (davon 12,95 % Arbeitgeber und 8,64 % Arbeitnehmer), mit demselben Aufrufsatz von 127 %.
Die Neubewertung des PMSS verändert die Grenzen der Stufen, was die Verteilung der Beiträge zwischen T1 und T2 für Mitarbeiter beeinflussen kann, deren Gehalt um den Plafond liegt. Ein Mitarbeiter mit einem brutto monatlichen Gehalt von 3.900 Euro zahlte 2024 in T2 auf 36 Euro (3.900 - 3.864); 2025 liegt der gesamte Betrag in T1 (3.900 < 3.925). Da der Beitragssatz in T1 niedriger ist als in T2, verringern sich die Zusatzrentenbeiträge dieses Mitarbeiters sowie die des Arbeitgebers.
3.2. Vorsorge- und Gesundheitskosten
Die kollektiven Regelungen für Vorsorge und Gesundheitskosten nutzen häufig die Vergütungsstufen zur Bestimmung der Bemessungsgrundlage der Beiträge und des Leistungsniveaus. Die Neubewertung des PMSS führt mechanisch zu einer Änderung dieser Bemessungsgrundlagen, was potenzielle Auswirkungen auf die Höhe der Beiträge und Leistungen hat. Die HR-Abteilungen müssen die Kollektivversicherungsverträge prüfen, um diese Auswirkungen zu bewerten.
4. Auswirkungen auf die Freigrenzen für Abfindungszahlungen
4.1. Abfindungen bei Kündigung und einvernehmlichen Vertragsbeendigungen
Die Abfindungen aus einem Arbeitsverhältnis (Kündigung, einvernehmliche Vertragsbeendigung, Altersrente) profitieren von einer Befreiung von Sozialversicherungsbeiträgen, die auf den höheren der folgenden Beträge beschränkt ist:
- Der gesetzlich oder tariflich festgelegte Abfindungsbetrag;
- Das Zweifache des im Kalenderjahr vor der Beendigung des Arbeitsverhältnisses erzielten Bruttojahresgehalts des Arbeitnehmers;
- 50 % des gezahlten Abfindungsbetrags.
In jedem Fall ist die Freigrenze auf 2 PASS beschränkt, also 94.200 Euro im Jahr 2025 (gegenüber 92.736 Euro im Jahr 2024). Über diesem Betrag unterliegen die Abfindungen vollumfänglich den Sozialversicherungsbeiträgen und der CSG-CRDS.
Darüber hinaus unterliegen Abfindungen, deren Betrag 10 PASS überschreitet, also 471.000 Euro im Jahr 2025 (gegenüber 463.680 Euro im Jahr 2024), ab dem ersten Euro den Sozialversicherungsbeiträgen, ohne jegliche Freigrenze. Diese Schwelle betrifft hauptsächlich Führungskräfte mit sehr hohen vertraglichen oder transaktionalen Abfindungen.
4.2. Praktische Implikationen
Die Neubewertung des PASS auf 47.100 Euro führt mechanisch zu einer Erhöhung der Freigrenzen. Für Unternehmen, die Abgänge verhandeln, bietet diese Neubewertung einen zusätzlichen Freiraum von 1.464 Euro (94.200 - 92.736) auf die Grenze von 2 PASS. Dies ist ein Element, das in die Berechnung der Nettokosten für verhandelte Abgänge im Jahr 2025 integriert werden sollte.
5. Auswirkungen auf die Zusatzversorgung (PSC)
5.1. Freigrenzen für Arbeitgeberbeiträge
Die Arbeitgeberbeiträge zur Finanzierung der Zusatzversorgung (Vorsorge, Gesundheitskosten, Altersvorsorge) profitieren von einer Befreiung von Sozialversicherungsbeiträgen innerhalb der von Artikel L.242-1 des Sozialversicherungsgesetzbuchs festgelegten Grenzen. Diese Grenzen sind in Prozent des PASS und der Vergütung ausgedrückt:
- Zusatzvorsorge: Befreiung bis zu 6 % des PASS + 1,5 % der Vergütung, insgesamt auf 12 % des PASS begrenzt. Im Jahr 2025: 6 % × 47.100 = 2.826 Euro, Obergrenze von 12 % × 47.100 = 5.652 Euro.
- Zusätzliche Altersvorsorge: Befreiung bis zu 8 % des Bruttojahresgehalts, begrenzt auf 8 PASS, also 376.800 Euro im Jahr 2025.
Die Neubewertung des PASS erhöht mechanisch diese Freigrenzen, wodurch Arbeitgeber zusätzlichen Spielraum erhalten, um die Sozialversorgung ihrer Arbeitnehmer beitragsfrei zu finanzieren. Die HR-Abteilungen müssen die Finanzabteilungen und Versicherungsmakler informieren, um die bestehenden Systeme zu optimieren.
5.2. Steuerliche Abzugsgrenzen für Arbeitnehmer
Auf der Seite der Arbeitnehmer sind die Arbeitnehmerbeiträge zur Zusatzversicherung und Vorsorge von der Einkommensteuer abziehbar, jedoch innerhalb bestimmter Grenzen, die ebenfalls an den PASS gebunden sind. Die Neubewertung des PASS 2025 erhöht diese Abzugsgrenzen, was für die am höchsten beitragszahlenden Arbeitnehmer von Vorteil ist.
6. Auswirkungen auf Sachleistungen
6.1. Sachleistung Wohnen
Die pauschale Bewertung der Sachleistung Wohnen wird durch eine von Verordnung festgelegte Tabelle bestimmt, die den PMSS als Referenz für die Vergütungsstufen verwendet. Die Neubewertung des PMSS verändert die Grenzen dieser Stufen und somit die anwendbaren Pauschalbeträge.
Die Tabelle für 2025 berücksichtigt den PMSS von 3.925 Euro. Die Vergütungsstufen für die Bewertung der Sachleistung Wohnen sind wie folgt:
- Vergütung unter 0,5 PMSS (< 1.962,50 €)
- Vergütung von 0,5 bis 0,6 PMSS (1.962,50 € bis 2.355 €)
- Und so weiter in Stufen von 0,1 PMSS bis zu 1,7 PMSS und darüber.
Die Entgeltmanager müssen die pauschalen Bewertungen der Sachleistung Wohnen ab Januar 2025 aktualisieren, um die neue Tabelle widerzuspiegeln.
6.2. Sachleistung Fahrzeug
Die Sachleistung Fahrzeug ist nicht direkt an den PMSS in ihrer Berechnung gebunden (sie basiert auf einem Prozentsatz der Anschaffungs- oder Leasingkosten des Fahrzeugs). Für Elektrofahrzeuge ist jedoch der Abzug von 50 % auf einen Betrag begrenzt, der jährlich aktualisiert werden kann. Im Jahr 2025 beträgt dieser Oberbetrag 1.964,90 Euro pro Jahr.
7. Auswirkungen auf Lohnpfändungen
Die Tabellen für Lohnpfändungen (Pfändung von Vergütungen) werden jährlich angepasst, basierend auf der Entwicklung des PMSS. Die Vergütungsstufen, die den pfändbaren Anteil bestimmen, sind in Bruchteilen des Jahres-PMSS ausgedrückt. Die Neubewertung des PMSS auf 3.925 Euro verändert daher die anwendbaren Pfändungsgrenzen im Jahr 2025.
Die Entgeltabrechnungsdienste, die mit Lohnpfändungen umgehen, müssen ihre Tabellen ab dem 1. Januar 2025 aktualisieren. Die pfändbaren Bruchteile erhöhen sich mechanisch, was den Betrag der Einbehalte aus den Gehältern der betroffenen Mitarbeiter beeinflussen kann.
8. Proratisation für Teilzeitbeschäftigte
Der PMSS wird für Teilzeitbeschäftigte proratisiert. Die anwendbare Obergrenze wird entsprechend der vereinbarten Arbeitszeit im Verhältnis zur gesetzlichen oder vertraglichen Arbeitszeit berechnet. Zum Beispiel hat ein Teilzeitbeschäftigter mit 80 % einen PMSS von 3.925 × 80 % = 3.140 Euro.
Diese Regel der Proratisierung bleibt 2025 unverändert. Sie gilt für alle plafonierten Beiträge und die AGIRC-ARRCO Vergütungsstufen. In der Regel verwalten Entgeltabrechnungssoftware diese Proratisierung automatisch, jedoch sollte eine Überprüfung empfohlen werden, insbesondere in komplexen Situationen (Mehrfachbeschäftigungen, therapeutische Teilzeit usw.).
9. Abschaffung der GMP: Rückblick
Die Garantie Minimale de Points (GMP) wurde am 1. Januar 2019 nach der Fusion AGIRC-ARRCO abgeschafft. Dieser Mindestbeitrag, der den Erwerb einer Mindestanzahl von Zusatzrentepunkten für Führungskräfte, deren Vergütung nahe oder unter dem Plafond lag, garantierte, existiert nicht mehr. Entgeltmanager müssen ihn nicht mehr berechnen oder melden. Wir erwähnen dies hier, da das Thema regelmäßig bei der Neubewertung des PMSS auftaucht.
10. Praktische Umsetzung: Checkliste für Entgeltmanager
Um einen reibungslosen Übergang zu den neuen Parametern 2025 zu gewährleisten, hier eine Checkliste der durchzuführenden Maßnahmen:
- PMSS im Entgeltabrechnungssoftware aktualisieren: 3.925 Euro/Monat, 47.100 Euro/Jahr;
- Überprüfen der plafonierten Beiträge: Altersvorsorge, FNAL (Unternehmen < 50 Mitarbeiter);
- Kontrolle der AGIRC-ARRCO Stufen: T1 (0-3.925 €), T2 (3.925-31.400 €);
- Aktualisierung der Tabellen für Sachleistungen Wohnen;
- Aktualisierung der Freigrenzen für Abfindungen: 2 PASS = 94.200 €, 10 PASS = 471.000 €;
- Überprüfung der Freigrenzen PSC: 6 % PASS, 12 % PASS;
- Aktualisierung der Pfändungstabellen;
- Durchführung von Testabrechnungen, um die Berechnungen zu validieren;
- Information der betroffenen Arbeitnehmer über signifikante Änderungen ihrer Beiträge.
FAQ: Die häufigsten Fragen
Was ist der Unterschied zwischen PMSS und PASS?
Der PMSS (Plafond Mensuel de la Sécurité Sociale) ist der monatliche Geltungsbetrag, also 3.925 Euro im Jahr 2025. Der PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) ist der jährliche Betrag, also 47.100 Euro (3.925 × 12). Der PMSS dient zur Berechnung der monatlichen Beiträge und zur Festlegung der Vergütungsstufen. Der PASS wird für jährliche Schwellenwerte (Freigrenzen für Abfindungen, PSC-Grenzen usw.) verwendet.
Erhöht die Neubewertung des PMSS die Beiträge aller Arbeitnehmer?
Nein. Nur Arbeitnehmer, deren Vergütung den vorherigen PMSS (3.864 Euro) übersteigt, aber nicht den neuen (3.925 Euro), sehen einen Anstieg ihrer plafonierten Beiträge. Für Arbeitnehmer, deren Vergütung unter 3.864 Euro liegt, hat dies keine Auswirkungen. Für diejenigen, die 3.925 Euro überschreiten, liegt die maximale Auswirkung vor (Beiträge werden auf einem um 61 Euro höheren Plafond berechnet).
Wie wird die Proratisierung des PMSS für Teilzeitbeschäftigte in therapeutischer Teilzeit gehandhabt?
Die therapeutische Teilzeit wird wie eine normale Teilzeit für die Proratisierung des PMSS behandelt. Der Plafond wird im Verhältnis zur gesetzlichen oder vertraglichen Arbeitszeit berechnet. Beispielsweise hat ein therapeutisch Teilzeitbeschäftigter (50 %) einen PMSS von 3.925 × 50 % = 1.962,50 Euro. Die während der therapeutischen Teilzeit erhaltenen IJSS werden nicht in die Beitragsbemessungsgrundlage einbezogen.
Beeinflusst der PMSS die Beiträge zur Vorsorge und Zusatzversicherung?
Ja, indirekt. Die Beiträge zur Vorsorge und Zusatzversicherung werden häufig als Prozentsätze der Vergütungsstufen (TA, TB) ausgedrückt, die sich auf den PMSS beziehen. Die Neubewertung des PMSS verändert die Grenzen der Vergütungsstufen und somit die Beitragsbemessungsgrundlagen. Außerdem sind die Freigrenzen für Arbeitgeberbeiträge an den PASS gebunden, was die Bemessungsgrundlage der geschuldeten CSG-CRDS auf diese Beiträge ändern kann.
Wann wird der PMSS 2026 bekannt sein?
Der PMSS für das Jahr N wird durch eine im Amtsblatt veröffentlichte Verordnung festgelegt, in der Regel im November des Jahres N-1. Der PMSS 2026 sollte daher im November 2025 bekannt sein. Er wird auf Grundlage der Entwicklung des durchschnittlichen Bruttolohns in 2024-2025 berechnet.