URSSAF-Nachforderung für einen Mandanten anfechten: die Rolle von Steuerberater und Anwalt
Die Anfechtung einer URSSAF-Nachforderung (redressement URSSAF – Nachforderung von Sozialabgaben) ist kein buchhalterischer Vorgang: Es handelt sich um ein Rechtsverfahren mit strengen Fristen, in dem der Steuerberater (expert-comptable) und der Anwalt jeweils auf ihrem eigenen Gebiet tätig werden. Der Steuerberater beherrscht die Zahlen und die Bemessungsgrundlagen; der Anwalt trägt die Prozessstrategie. Das Ergebnis entscheidet sich im Zusammenspiel beider – und es beginnt bereits mit dem Prüfungsschreiben.
Dieser Artikel ist Teil unserer Seite Steuerberater: Ihr Anwaltspartner im Sozialrecht und ergänzt unser Dossier URSSAF-Prüfung: der Leitfaden für Arbeitgeber.
Der Zeitplan der Anfechtung, Schritt für Schritt
Die Prüfung ist durch Article R.243-59 des französischen Sozialgesetzbuchs (Code de la sécurité sociale) geregelt. Nach Abschluss der Prüfungen übermittelt der Prüfer ein Prüfungsschreiben (lettre d’observations), in dem die vorgesehenen Nachforderungspunkte im Einzelnen dargelegt werden. Damit beginnt die kontradiktorische Phase (période contradictoire – Phase des rechtlichen Gehörs): Der Arbeitgeber kann Stellung nehmen, Einwände erheben und Beweise vorlegen. Anschließend folgt die Mahnung (mise en demeure). Um sie anzufechten, wird zunächst die gütliche Widerspruchskommission (Commission de recours amiable, CRA) der URSSAF angerufen und im Falle einer Ablehnung die Sozialkammer des Tribunal judiciaire (pôle social du tribunal judiciaire).
Jeder dieser Schritte ist an eine Frist gebunden. Ihr Versäumnis führt zum – endgültigen – Verlust von Rechten.
Wer macht was
Das Prüfungsschreiben: die Arbeit beginnt gemeinsam
Dies ist der entscheidende Moment. Der Steuerberater liefert die Unterlagen, überprüft die Berechnungsgrundlagen und beziffert die tatsächlichen Auswirkungen jedes Nachforderungspunkts. Der Anwalt prüft die rechtliche Belastbarkeit jedes einzelnen Punktes: Ist er rechtlich begründet? Ist die Berechnungsmethode korrekt? Sind die Belege beweiskräftig? Eine gezielte Stellungnahme zu den angreifbaren Punkten ist häufig entscheidender als eine pauschale Anfechtung.
Die kontradiktorische Phase: niemals passiv erdulden
Zu viele Arbeitgeber antworten allein, unter Zeitdruck, oder antworten gar nicht. Das ist ein Fehler: Es ist das letzte Zeitfenster, um einen Nachforderungspunkt zu Fall zu bringen, bevor er endgültig wird. Die Frist zu verlängern, wo dies möglich ist, eine etwaige stillschweigende Zustimmung abzusichern, jeden Einwand zu dokumentieren – all das sind Reflexe des Prozessrechts.
Die CRA und dann die Sozialkammer: das Terrain des Anwalts
Nach der Mahnung tritt die Anfechtung in ihre gerichtliche Phase ein. Die Anrufung der CRA muss vollständig und begründet sein; gegebenenfalls unterliegt die Anrufung der Sozialkammer Regeln zu Fristen, Zuständigkeit und Beweislast. Dies ist ein Akt der Verteidigung, der in die Zuständigkeit des Anwalts fällt.
Fristen und Verjährung: der Nerv des Verfahrens
Die Nachforderung erstreckt sich grundsätzlich auf die letzten drei Jahre (laufendes Jahr und die drei vorangegangenen Kalenderjahre), im Falle von Schwarzarbeit (travail dissimulé) auf fünf Jahre (Art. L.244-3 CSS). Bestimmte Rechtshandlungen hemmen oder unterbrechen diese Frist. Das Führen eines präzisen Zeitplans – Daten der Ankündigung, des Prüfungsschreibens, der Mahnung – ermöglicht es regelmäßig, einen Teil der Nachforderung wegen Verjährung (prescription) oder Verfristung (forclusion) auszuschließen.
Absicherung vor der Prüfung: das Lohnabrechnungs-Audit
Der beste Rechtsstreit bleibt der, den man vermeidet. Ein Lohnabrechnungs-Audit (audit de paie) kartiert die Risiken bei den sensiblen Regelungen – Prämien, Sachbezüge (avantages en nature), Werbungskosten (frais professionnels), pauschaler Abzug für Berufskosten (déduction forfaitaire spécifique, DFS), Beitragsbefreiungen. Dies ist eine Arbeit, bei der Steuerberater und Anwalt sich natürlicherweise ergänzen: Der eine kennt die Parametrisierung und die Historie, der andere die Einschätzung des Prozessrisikos.
Der DAIRIA-Blickwinkel
Unser URSSAF-Bereich wird von einer ehemaligen Streitsachen-Prüferin der URSSAF geleitet. Wir raten nicht, wie die URSSAF denkt: Wir haben es über zehn Jahre lang von innen heraus getan. Für einen Steuerberater ist das die Gewähr eines Partners, der weiß, wo die angreifbaren Nachforderungspunkte liegen – und wo der Handlungsspielraum ist.
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