Einleitung: Kurzarbeit, ein entscheidendes Instrument in der Lohnabrechnung
Die Kurzarbeit, früher als Teilzeitbeschäftigung oder technische Arbeitslosigkeit bezeichnet, ist ein Instrument, das es Unternehmen ermöglicht, in Zeiten einer vorübergehenden Geschäftseinbuße die Arbeitszeit ihrer Mitarbeiter zu reduzieren und dabei eine Entschädigung zu gewährleisten. Dieses Verfahren, das während der Gesundheitskrise intensiv genutzt wurde, bleibt auch im Jahr 2025 ein strukturelles Werkzeug im Personalmanagement und in der Lohnabrechnung.
Die Behandlung der Kurzarbeit in der Lohnabrechnung erfordert das Beherrschen zahlreicher Parameter: die Berechnung der Entschädigung des Arbeitnehmers, die Arbeitgeberbeihilfe, die von der ASP (Agentur für Dienstleistungen und Zahlungen) gezahlt wird, das spezifische Sozialregime (Befreiung von Sozialabgaben, reduzierte CSG/CRDS), die Proportionalisierung der Sozialversicherungsobergrenze und die Auswirkungen auf die DSN (Déclaration Sociale Nominative). Dieser umfassende Leitfaden stützt sich auf die Erkenntnisse des BOSS (Offizielles Bulletin der Sozialversicherung), um Sie Schritt für Schritt zu begleiten.
Der rechtliche Rahmen der Kurzarbeit
Die Gründe für den Einsatz
Die Kurzarbeit kann in den folgenden Situationen eingeführt werden (Artikel L.5122-1 des französischen Arbeitsrechts):
- Ungünstige wirtschaftliche Lage ;
- Versorgungsengpässe bei Rohstoffen oder Energie;
- Ausnahmeereignisse oder außergewöhnliche Wetterbedingungen;
- Transformation, Restrukturierung oder Modernisierung des Unternehmens;
- Jede andere außergewöhnliche Situation.
Das Antragsverfahren
Der Arbeitgeber muss eine vorherige Genehmigung von der DDETS (Departementale Dienststelle für Beschäftigung, Arbeit und Solidarität) einholen, bevor er seine Mitarbeiter in Kurzarbeit versetzt, es sei denn, es gibt außergewöhnliche Umstände, die eine nachträgliche Beantragung innerhalb von 30 Tagen ermöglichen. Der Antrag erfolgt online über das Portal activitepartielle.emploi.gouv.fr.
Die Genehmigung wird für maximal 3 Monate erteilt und kann auf 6 Monate (aufeinanderfolgend oder nicht) innerhalb eines Referenzzeitraums von 12 Monaten verlängert werden.
Die Entschädigung des Arbeitnehmers in der Kurzarbeit
Berechnung der gesetzlichen Entschädigung
Im Jahr 2025 erhält der Arbeitnehmer, der in Kurzarbeit versetzt wurde, eine stundenweise Entschädigung vom Arbeitgeber in Höhe von:
Entschädigung = 60 % des Brutto-Stundenlohns
Diese Entschädigung darf nicht unter dem netto SMIC (Mindestlohn) liegen, was etwa 9,23 € im Jahr 2025 entspricht (Brutto SMIC 11,88 € × Näherungskoeffizient). Arbeitnehmer im Ausbildungs- oder Professionalitätsvertrag erhalten eine anteilige Entschädigung gemäß ihrem üblichen Einkommen.
Der Brutto-Stundenlohn als Referenz
Der Referenzlohn zur Berechnung der Entschädigung wird nach folgenden Regeln bestimmt:
- Er umfasst das Grundgehalt, die mit der Arbeit verbundenen laufenden Prämien (z. B. Treueprämie, Funktionsprämie);
- Er schließt Spesenrückzahlungen, außergewöhnliche Prämien und Vergütungsbestandteile, die nicht mit der tatsächlichen Arbeit verbunden sind, aus;
- Der Stundensatz wird ermittelt, indem das monatliche Referenzgehalt durch die gesetzliche monatliche Arbeitszeit (151,67 Stunden) oder die vertragliche Dauer für Teilzeitkräfte dividiert wird.
Beispiel: Ein Arbeitnehmer erhält ein brutto Monatsgehalt von 2.800 € für 151,67 Stunden. Sein Referenzstundensatz beträgt: 2.800 / 151,67 = 18,46 €. Seine stundenweise Entschädigung für Kurzarbeit beträgt: 18,46 × 60 % = 11,08 € brutto.
Der SMIC-Boden
Wenn die Berechnung von 60 % des Bruttostundenlohns zu einem Betrag führt, der unter dem netto SMIC liegt, wird die Entschädigung auf die Höhe des neto SMIC angehoben. Diese Regel schützt die geringverdienenden Mitarbeiter.
Beispiel: Ein Arbeitnehmer erhält den SMIC (11,88 € brutto/Stunde). 60 % × 11,88 = 7,13 €. Da dieser Betrag unter dem netto SMIC (~9,23 €) liegt, wird die Entschädigung auf 9,23 € pro ausgefallene Stunde angehoben.
Die Arbeitgeberbeihilfe, die von der ASP gezahlt wird
Der Betrag der Beihilfe
Der Arbeitgeber erhält vom Staat eine Kurzarbeitsbeihilfe, die von der ASP (Agentur für Dienstleistungen und Zahlungen) ausgezahlt wird. Im Jahr 2025 beträgt diese Beihilfe im Fall der allgemeinen Regelung:
36 % des Brutto-Stundenlohns, mit einem Mindestbetrag von 8,30 € pro Stunde.
Der Arbeitgeber trägt daher einen Eigenanteil, der der Differenz zwischen der an den Arbeitnehmer gezahlten Entschädigung (60 % des Brutto-Stundenlohns) und der erhaltenen Beihilfe (36 % des Brutto-Stundenlohns) entspricht, also etwa 24 % des Brutto-Stundenlohns.
Verfahren zur Erstattung
Der Arbeitgeber muss seinen Erstattungsantrag über das Portal activitepartielle.emploi.gouv.fr innerhalb von 12 Monaten nach Beendigung der genehmigten Kurzarbeitsperiode einreichen. Der Antrag gibt für jeden Mitarbeiter die Anzahl der ausgefallenen Stunden und die gezahlte Entschädigung an.
Das Sozialregime der Kurzarbeitsentschädigung
Befreiung von Sozialabgaben
Gemäß dem BOSS ist die Entschädigung aus der Kurzarbeit von Sozialbeiträgen befreit (Krankenversicherung, Altersvorsorge, Familienbeihilfen, Arbeitsunfälle). Sie ist ebenfalls von den Beiträgen zur zusätzlichen Altersvorsorge Agirc-Arrco und den Arbeitslosenversicherungsbeiträgen befreit.
Diese Befreiung gilt für die gesetzliche Entschädigung von 60 % sowie für jede zusätzliche vom Arbeitgeber gezahlte Entschädigung bis zu 70 % des Brutto-Stundenlohns (3,15-facher SMIC).
CSG und CRDS zu ermäßigten Sätzen
Die Entschädigung aus der Kurzarbeit unterliegt der CSG zu einem Satz von 6,20 % (anstatt 9,20 % auf Erwerbs Einkünfte) und der CRDS zu einem Satz von 0,50 %. Diese Abgaben gelten nach dem Abzug von 1,75 % für Berufsausgaben und auf 98,25 % der Entschädigung.
Der ermäßigte CSG-Satz (6,20 %) entspricht dem Satz, der auf Ersatzleistungen anwendbar ist, da die Entschädigung aus der Kurzarbeit als Ersatzleistung für die CSG/CRDS gilt.
Wichtig: Die CSG/CRDS darf die Nettoentschädigung nicht unter den Brutto-SMIC drücken. Sollte dies der Fall sein, wird die CSG/CRDS gekürzt, um diesen Boden einzuhalten.
Ergänzende Zahlung des Arbeitgebers
Falls der Arbeitgeber entscheidet, die Gesamt- oder Teilvergütung über die gesetzliche Entschädigung von 60 % hinaus aufrechtzuerhalten, hängt das Sozialregime vom Erhalt der Zahlung ab:
- Bis zu 70 % des Brutto-Stundenlohns (bis zu 3,15 SMIC): die ergänzende Entschädigung unterliegt demselben vorteilhaften Regime (Befreiung von Sozialabgaben, reduzierte CSG/CRDS);
- Darüber hinaus: der Überschuss wird wie Lohn versteuert, das heißt, er unterliegt allen Sozialbeiträgen (Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge) ebenso wie die übliche Vergütung.
Proportionalisierung der Sozialversicherungsobergrenze
Fall der vorübergehenden Schließung
Im Falle einer vollen Schließung des Unternehmens (Kurzarbeit mit Nullstunden) muss die Sozialversicherungsobergrenze proportional zu den Kalendertagen der Abwesenheit berechnet werden. Gemäß dem BOSS:
Reduzierte Obergrenze = Monatsobergrenze × (Gearbeitete Kalendertage / Kalendertage des Monats)
Beispiel: Ein Arbeitnehmer wird vom 1. bis 15. März 2025 in voller Kurzarbeit versetzt (Monat mit 31 Kalendertagen). Er arbeitet vom 16. bis 31. März, also 16 Kalendertage. Reduzierte Obergrenze = 3.925 € × (16 / 31) = 2.025,81 €.
Fall der Stundenreduktion
Im Falle einer Reduzierung der Arbeitszeit (der Arbeitnehmer arbeitet mit reduzierter Arbeitszeit) wird die Sozialversicherungsobergrenze nach denselben Modalitäten wie bei Teilzeitarbeit angepasst:
Reduzierte Obergrenze = Monatsobergrenze × (Gearbeitete Stunden + entschädigte Stunden) / Gesetzliche monatliche Dauer
In der Praxis wendet der BOSS für die Kurzarbeit mit Stundenreduktion jedoch an, dass sie in Kalendertagen der Abwesenheit proportionalisiert wird, wenn die Abwesenheit gesamte Tage abdeckt.
Teilzeit und Kurzarbeit: Kumulation der Reduzierungen
Wenn ein Teilzeitbeschäftigter in Kurzarbeit versetzt wird, kumulieren sich die beiden Reduzierungen der Obergrenze:
- Erste Reduzierung: Proportionalisierung aufgrund der Teilzeitarbeit (vertragliche Dauer / gesetzliche Dauer);
- Zweite Reduzierung: Proportionalisierung aufgrund der Kurzarbeit (Tage oder Stunden der Abwesenheit).
Beispiel: Ein Arbeitnehmer mit 80 % (121,33 h/Monat) wird für 10 Tage in voller Kurzarbeit versetzt auf einen Monat mit 30 Tagen. Obergrenze Teilzeit = 3.925 × (121,33 / 151,67) = 3.139,40 €. Obergrenze nach Kurzarbeit = 3.139,40 × (20 / 30) = 2.092,93 €.
Behandlung in der DSN
Erklärung der Stunden und Entschädigungen
Die Kurzarbeit muss in der DSN mit folgenden Elementen erklärt werden:
- Die Anzahl der ausgefallenen Stunden im Block „Aktivität“;
- Der Grund für die Aussetzung oder die Reduzierung der Tätigkeit;
- Der Betrag der gezahlten Entschädigung an den Arbeitnehmer;
- Gegebenenfalls die ergänzende Bezahlung.
Die Codes für den Abwesenheitsgrund und die spezifischen Abschnitte müssen korrekt ausgefüllt werden, um eine automatisierte Bearbeitung durch die Sozialversicherungsträger und die ASP zu ermöglichen.
Auswirkungen auf die deklarierten Beiträge
Die DSN muss das spezielle Sozialregime der Kurzarbeitsentschädigung korrekt widerspiegeln: Keine Sozialabgaben auf den befreiten Teil, reduzierte CSG/CRDS und gegebenenfalls normale Abgaben auf die ergänzende Bezahlung, die über 70 % des Brutto hinausgeht.
Vollständiges Beispiel für eine Lohnabrechnung mit Kurzarbeit im Jahr 2025
Beispieldaten
- Übliches brutto Monatsgehalt: 2.800 € für 151,67 Stunden
- Gearbeitete Stunden im Monat: 100 Stunden
- Ausgefallene Stunden (Kurzarbeit): 51,67 Stunden
- Brutto-Stundensatz: 2.800 / 151,67 = 18,46 €
Berechnung der Vergütung
Brutto-Vergütung für gearbeitete Stunden: 100 × 18,46 = 1.846,00 €
Entschädigung aus der Kurzarbeit: 51,67 × (18,46 × 60 %) = 51,67 × 11,08 = 572,50 €
Gesamtbruttovergütung: 1.846,00 + 572,50 = 2.418,50 €
Sozialabgaben
Auf die 1.846,00 € Gehalt: klassische Abgaben (ca. 22 % Arbeitnehmeranteil) = ~406,12 €
Auf die 572,50 € Kurzarbeitsentschädigung:
- Keine Sozialabgaben, Altersvorsorge, Arbeitslosigkeit;
- CSG (6,20 %) auf 98,25 % = 572,50 × 98,25 % × 6,20 % = 34,86 €
- CRDS (0,50 %) auf 98,25 % = 572,50 × 98,25 % × 0,50 % = 2,81 €
Kurzarbeit vs. Langzeitk Kurzarbeit (APLD)
Die wesentlichen Unterschiede
Die APLD (Aktivitätspartie von langer Dauer), die in bestimmten Mitteilungen als ALPD bezeichnet wird, ist ein spezifisches Verfahren, das sich von der allgemeinen Kurzarbeit unterscheidet durch:
- Eine längere Dauer (bis zu 36 Monate innerhalb von 48 Monaten);
- Eine potenziell höhere Entschädigungsrate für Arbeitnehmer (70 % des Brutto-Stundenlohns);
- Einen höheren Arbeitgeberanteil;
- Die Notwendigkeit eines Tarifvertrags oder eines einseitigen Dokuments, das einem Branchenübereinkommen entspricht.
Das Sozialregime der APLD entspricht dem der allgemeinen Kurzarbeit: Befreiung von Sozialbeiträgen und CSG/CRDS zu ermäßigten Sätzen auf die Entschädigung bis zu 70 % des Brutto.
Gute Praktiken für Lohnabrechnungsmanager
Wichtige Kontrollpunkte
- Überprüfen Sie die Proportionalisierung der Sozialversicherungsobergrenze je nach Tagen oder Stunden der Abwesenheit;
- Stellen Sie sicher, dass der ermäßigte CSG-Satz (6,20 % statt 9,20 %) auf die Entschädigung angewendet wird;
- Überprüfen Sie den netto SMIC-Boden für geringverdienende Mitarbeiter;
- Überprüfen Sie die Behandlung der möglichen ergänzenden Zahlungen (anderes Sozialregime über 70 %);
- Verknüpfen Sie die in der DSN deklarierten Stunden mit den entschädigten Stunden für den Antrag auf ASP.
Häufige Fehler, die vermieden werden sollten
- Soziale Abgaben auf die Entschädigung aus der Kurzarbeit anwenden;
- Den CSG-Satz von 9,20 % (Einkünfte aus Tätigkeiten) anstelle von 6,20 % (Ersatzleistungen) verwenden;
- Die Proportionalisierung der Sozialversicherungsobergrenze vergessen;
- Das Sozialregime für die ergänzende Bezahlung über 70 % nicht unterscheiden;
- Die ausgefallenen Stunden in der DSN falsch deklarieren.
FAQ: Kurzarbeit in der Lohnabrechnung
Ist die Entschädigung aus der Kurzarbeit steuerpflichtig?
Ja. Die Entschädigung aus der Kurzarbeit ist steuerpflichtig. Sie wird dem Netto-zu versteuernden Einkommen des Arbeitnehmers zugerechnet und unterliegt der Quellensteuer (PAS). Lediglich die abziehbare CSG (3,80 % bei Ersatzleistungen) mindert das Netto-zu versteuernde Einkommen.
Wie berechnet man die Sozialversicherungsobergrenze, wenn Kurzarbeit für einen Teil des Monats besteht?
Im Falle einer vollständigen Schließung wird die Obergrenze in Kalendertagen proportionalisiert: Monatsobergrenze × (gearbeitete Kalendertage / Kalendertage des Monats). Bei einer Stundenreduktion erfolgt die Proportionalisierung nach denselben Regeln wie bei Teilzeit oder für die gesamten Fehltage. Im Jahr 2025 beträgt die monatliche SS-Obergrenze 3.925 €.
Ist es möglich, die Vergütung zu 100 % durch den Arbeitgeber zu halten?
Ja, aber das Sozialregime ändert sich über 70 % des Brutto-Stundenlohns hinaus. Der Teil der ergänzenden Entschädigung, der 70 % des Bruttoeinkommens übersteigt (bis zu 3,15 SMIC), ist sozialabgabenpflichtig wie ein Gehalt. Der Arbeitgeber muss daher auf der Lohnabrechnung den befreiten Teil von dem pflichtigen Teil unterscheiden.
Können Arbeitnehmer im Jahresarbeitszeitmodell in Kurzarbeit versetzt werden?
Ja. Arbeitnehmer im Jahresarbeitszeitmodell können in Kurzarbeit versetzt werden, wenn eine Reduzierung der im Unternehmen üblichen Arbeitszeit oder eine vorübergehende Schließung vorliegt. Die Entschädigung wird auf Grundlage des Referenzgehalts und der Stunden gemäß der geltenden gesetzlichen Dauer berechnet.
Hat die Kurzarbeit Auswirkungen auf den Erwerb von Urlaubsgeld?
Ja. Die aus der Kurzarbeit ausgefallenen Stunden werden bei der Berechnung der Urlaubsansprüche berücksichtigt, gemäß Artikel L.5122-1 des Arbeitsrechts. Der Arbeitnehmer erwirbt daher weiterhin Urlaubsansprüche während der Kurzarbeitszeiten.