Einführung: Restaurantgutscheine, ein unverzichtbarer sozialer Vorteil

Die Restaurantgutscheine stellen einen der am weitesten verbreiteten sozialen Vorteile in Frankreich dar. Sie werden vom Arbeitgeber an die Arbeitnehmer vergeben, um ihnen zu ermöglichen, ihre Mahlzeiten zu bezahlen. Diese profitieren von einem attraktiven sozialrechtlichen und steuerrechtlichen Regime – vorausgesetzt, die Regeln für ihre Vergabe und Bewertung werden strikt eingehalten. Im Jahr 2025 wurden die Freigrenzen aktualisiert, und die Praktiken im Zusammenhang mit Telearbeit oder der Digitalisierung entwickeln sich weiter.

Dieser umfassende Leitfaden richtet sich an Lohnverantwortliche, Personalchefs und HR-Manager, die das gesamte System beherrschen möchten: Freigabebedingungen, optimale Nennwerte, Berechnung des Arbeitgeberanteils, Anspruchsberechtigte Tage, Telearbeit und Teilzeitarbeit, Digitalisierung und Behandlung in der Lohnabrechnung. Alle Referenzen basieren auf dem offiziellen Bulletin der Sozialversicherung (BOSS, boss.gouv.fr).

Was ist ein Restaurantgutschein und was ist sein rechtlicher Rahmen?

Definition und rechtliche Grundlage

Der Restaurantgutschein ist ein spezieller Zahlungsnachweis, der vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer ausgegeben wird, um ihm zu ermöglichen, ganz oder teilweise den Preis einer Mahlzeit zu begleichen. Er wird mitfinanziert vom Arbeitgeber (Arbeitgeberanteil) und dem Arbeitnehmer (Arbeitnehmeranteil, der von der Lohnabrechnung abgezogen wird). Das System ist geregelt durch die Artikel L.3262-1 und folgende des Arbeitsgesetzbuches (Code du travail) sowie durch die Vorgaben des BOSS hinsichtlich der Sozialbeiträge.

Juristische Natur: Vorteil oder Entgeltbestandteil?

Der Arbeitgeberanteil an den Restaurantgutscheinen ist kein Entgeltbestandteil im strengen Sinne. Er stellt einen Vorteil dar, der vom Arbeitgeber gewährt wird und, sofern die gesetzlichen Bedingungen eingehalten werden, von den Sozialversicherungsbeiträgen, der CSG (Contribution Sociale Généralisée) und der CRDS (Contribution au Remboursement de la Dette Sociale) befreit ist. Wenn jedoch die Freigabebedingungen nicht erfüllt sind, wird der überschüssige Arbeitgeberanteil in die Grundlage der Sozialbeiträge und -abgaben reintegriert.

Freigabebedingungen des Arbeitgeberanteils im Jahr 2025

Die doppelte Grenze zu beachten

Damit der Arbeitgeberanteil an der Finanzierung der Restaurantgutscheine von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit wird, müssen zwei kumulative Bedingungen erfüllt sein (BOSS, Abschnitt Sachbezüge und berufliche Auslagen):

• Bedingung Nr. 1 — Beteiligungsquote: Der Arbeitgeberanteil muss zwischen 50 % und 60 % des Nennwerts des Restaurantgutscheins liegen.
• Bedingung Nr. 2 — Absolute Wertgrenze: Der Arbeitgeberanteil darf nicht mehr als 7,26 € pro Gutschein im Jahr 2025 betragen.

Diese beiden Bedingungen sind kumulativ. Bei Nichteinhaltung einer oder der anderen erfolgt die Reintegration des überschüssigen Anteils in die Grundlage der Beiträge.

Optimaler Nennwert: Wie bestimmt man ihn?

Der optimale Nennwert des Restaurantgutscheins hängt von der vom Arbeitgeber gewählten Beteiligungsquote ab:

• Bei 50 % Beteiligung: maximaler Nennwert = 7,26 € / 0,50 = 14,52 €
• Bei 60 % Beteiligung: maximaler Nennwert = 7,26 € / 0,60 = 12,10 €

Konkretes Beispiel: Unternehmen X wählt einen Arbeitgeberanteil von 55 %. Der maximale Nennwert, um von der Freigabe zu profitieren, beträgt: 7,26 € / 0,55 = 13,20 €. Wenn der Nennwert auf 13 € festgelegt ist, beträgt der Arbeitgeberanteil 13 × 0,55 = 7,15 €, was unter der Grenze von 7,26 € liegt: die Freigabe ist vollständig.

Folgen bei Überschreitung der Grenzen

Wenn der Arbeitgeberanteil den Limit von 7,26 € oder den Satz von 60 % überschreitet, gilt der überschüssige Teil als Sachbezug, der unterliegt:

• Sozialversicherungsbeiträgen (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil)
• CSG (9,20 %) und CRDS (0,50 %) berechnet auf 98,25 % des Vorteils
• Arbeitslosen- und ergänzenden Rentenbeiträgen usw.

Beispiel: Ein Gutschein im Wert von 15 € mit einem Arbeitgeberanteil von 60 % = 9 €. Der freigestellte Anteil beträgt 7,26 €, der überschüssige Anteil (9 – 7,26 = 1,74 €) unterliegt den Beitragspflichten.

Anspruchsberechtigte Tage für die Vergabe von Restaurantgutscheinen

Grundregel: ein Gutschein pro Arbeitstag

Der BOSS präzisiert, dass ein einziger Restaurantgutschein pro Tag mit effektiver Arbeitsleistung vergeben werden kann, sofern die Mahlzeit in den täglichen Arbeitszeitrahmen fällt (das heißt, der Arbeitstag beinhaltet eine Mittagspause). Ein Arbeitnehmer, der nur am Vormittag oder am Nachmittag arbeitet, ohne eine Pausenzeit für eine Mahlzeit an diesem Tag, kann für diesen Tag keinen Restaurantgutschein beanspruchen.

Ausgeschlossene Tage

Folgende Tage berechtigen nicht zur Vergabe eines Restaurantgutscheins:

• Fehltage (Krankheit, bezahlter Urlaub, RTT, Mutterschaftsurlaub usw.)
• Gesetzliche Feiertage
• Ausbildungstage außerhalb des Unternehmens, wenn die Mahlzeiten vom Ausbildungsinstitut übernommen werden
• Tage, an denen der Arbeitnehmer bereits eine Erstattung für Mahlzeiten erhält (Spesenabrechnung, Mahlzeitenpauschale)

Fall der Teilzeitarbeit

Ein Teilzeitbeschäftigter hat Anspruch auf Restaurantgutscheine für jeden Arbeitstag mit effektiver Arbeitszeit, der eine Mittagspause beinhaltet, ebenso wie ein Vollzeitbeschäftigter. Sollte der Arbeitnehmer weniger als 5 Tage pro Woche arbeiten, wird die Anzahl der Gutscheine anteilig angepasst. Ein Mitarbeiter, der 3 Tage pro Woche arbeitet, erhält 3 Gutscheine pro Woche und nicht 5.

Beispiel: Ein Teilzeitbeschäftigter mit 80 % der Arbeitsstunden, der von Montag bis Donnerstag arbeitet, erhält 4 Restaurantgutscheine pro Arbeitswoche, also etwa 17 Gutscheine pro Monat (4 × 4,33 Wochen).

Restaurantgutscheine und Telearbeit

Grundsatz: ein weiterhin bestehendes Recht

Seit den Klarstellungen der URSSAF und bestätigt durch den BOSS haben Arbeitnehmer in Telearbeit Anspruch auf Restaurantgutscheine unter denselben Bedingungen wie Arbeitnehmer, die vor Ort arbeiten, solange ihre Arbeitsbedingungen vergleichbar sind (Arbeitstag, der eine Mittagspause umfasst).

Praktische Bedingungen

Die Zuteilung von Restaurantgutscheinen an Telearbeiter ist zulässig, solange ein Betriebsvereinbarung, eine Charta oder ein einseitiger Beschluss des Arbeitgebers dies ausdrücklich vorsieht. Bei Fehlen spezifischer Bestimmungen kann der Arbeitgeber sie dennoch vergeben, es wird jedoch empfohlen, diese Praxis zu formalisieren, um das sozialrechtliche Regime abzusichern.

Es ist wichtig zu beachten, dass der Telearbeiter keinen Restaurantgutschein mit einer Mahlzeitenpauschale oder einer Pauschale für Telearbeit, die die Mahlkosten abdeckt, kumulieren kann.

Digitalisierung der Restaurantgutscheine

Restaurantgutscheinkarte: der Standard 2025

Die Digitalisierung der Restaurantgutscheine (Chipkarte) ist mittlerweile weit verbreitet. Die traditionellen Anbieter (Edenred, Sodexo, Up, Natixis) bieten alle wiederaufladbare Karten an. Das sozialrechtliche Regime ist identisch mit dem Papierticket.

Tägliches Nutzungslimit

Das Nutzungslimit ist auf 25 € pro Tag im Jahr 2025 festgelegt. Dieses Limit betrifft die Nutzung und nicht die Zuteilung. Die Gutscheine können in Restaurants und ähnlichen Geschäften verwendet werden (Supermärkte für Lebensmittelprodukte, Lieferanwendungen, falls zutreffend).

Vorteile für die Lohnverantwortlichen

Die Digitalisierung vereinfacht die Verwaltung erheblich: automatische monatliche Aufladung auf die Karte, Echtzeitverfolgung der Ansprüche, Beseitigung von physischen Bestellungen und der Verwaltung von Gutscheinbeständen. Sie erleichtert auch die anteilige Berechnung im Falle von Teilzeitarbeit oder Abwesenheiten.

Behandlung der Restaurantgutscheine in der Lohnabrechnung

Zeilen in der Lohnabrechnung

Die Lohnabrechnung muss Folgendes ausweisen:

• Anzahl der im Monat vergebenen Gutscheine (entsprechend der Anzahl der anspruchsberechtigten Arbeitstage)
• Einzelner Nennwert des Gutscheins
• Abzug des Arbeitnehmeranteils (von dem Nettobetrag, der zu zahlen ist)
• Arbeitgeberanteil (der nicht unbedingt in der Abrechnung erscheinen muss, außer in internen Praktiken)

Der Abzug des Arbeitnehmeranteils erfolgt am unteren Ende der Abrechnung, nach dem steuerpflichtigen Nettobetrag, da er keinen Sozialbeitrag darstellt.

Beispiel einer vollständigen Behandlung

Betrachten wir den Fall eines Arbeitnehmers, der im Monat 22 Tage gearbeitet hat, mit Restaurantgutscheinen im Nennwert von 11 € und einem Arbeitgeberanteil von 60 %:

• Anzahl der Gutscheine: 22
• Nennwert: 11,00 €
• Arbeitgeberanteil: 11 × 60 % = 6,60 € pro Gutschein
• Arbeitnehmeranteil: 11 – 6,60 = 4,40 € pro Gutschein
• Monatlicher Abzug des Arbeitnehmeranteils: 22 × 4,40 = 96,80 €
• Monatliche Kosten für den Arbeitgeber: 22 × 6,60 = 145,20 €
• Überprüfung der Befreiung: 6,60 € < 7,26 € und 60 % ≤ 60 % → vollständige Freigabe

Auswirkungen auf das steuerpflichtige Nettobetrag und das soziale Nettobetrag

Der vom Arbeitgeber befreite Anteil an den Restaurantgutscheinen ist nicht im steuerpflichtigen Nettobetrag oder im sozialen Nettobetrag enthalten. Hingegen wird der eventuelle überschüssige Teil dem steuerpflichtigen Nettobetrag hinzugefügt und unterliegt der Einkommenssteuer des Arbeitnehmers.

Steuerregime der Restaurantgutscheine

Steuerbefreiung

Der Arbeitgeberanteil an den Restaurantgutscheinen ist im gleichen Umfang von der Einkommensteuer befreit wie auch von den Sozialversicherungsbeiträgen, also 7,26 € pro Gutschein im Jahr 2025. Darüber hinaus unterliegt der überschüssige Teil der Besteuerung.

Für das Unternehmen

Der Arbeitgeberanteil ist vom zu versteuernden Gewinn des Unternehmens abziehbar. Er unterliegt nicht der Lohnsteuer (fürpflichtige Arbeitgeber) bis zur Höhe der Befreiung.

URSSAF-Kontrollen und Wachsamkeitspunkte

Zu überprüfende Punkte bei einer Kontrolle

Im Rahmen einer URSSAF-Kontrolle überprüfen die Prüfer insbesondere:

• Die Einhaltung des Limits von 7,26 € und des Beteiligungssatzes (50-60 %)
• Die Konsistenz zwischen der Anzahl der vergebenen Gutscheine und der Anzahl der Arbeitstage
• Das Verbot der Kumulation mit anderen Mahlzeitenentschädigungen
• Die richtige Behandlung von Abwesenheiten (Abzug der Gutscheine für nicht gearbeitete Tage)
• Die Rechtfertigung der Zuteilung an Telearbeiter

Risiken im Falle einer Nachprüfung

Im Falle der Nichteinhaltung der Freigabebedingungen führt die URSSAF die Reintegration des gesamten Arbeitgeberanteils (und nicht nur des überschüssigen Teils) in die Grundlage der Beiträge für den kontrollierten Zeitraum durch (in der Regel 3 Jahre). Verspätungszuschläge gelten.

Praktische Fälle und besondere Situationen

Arbeitnehmer auf Dienstreise

Ein Arbeitnehmer auf Dienstreise, dessen Mahlzeitenausgaben vom Arbeitgeber erstattet werden (Spesen oder Pauschale), kann für die gleichen Tage keinen Restaurantgutschein erhalten. Die Kumulation ist verboten.

Zeitarbeiter und befristete Verträge

Zeitarbeiter und Arbeitnehmer mit befristeten Verträgen haben Anspruch auf Restaurantgutscheine unter denselben Bedingungen wie festangestellte Arbeitnehmer, sofern das entleihende Unternehmen oder der Arbeitgeber diese seinem Personal gewährt. Das Prinzip der Gleichbehandlung gilt.

Praktikanten

Praktikanten erhalten Restaurantgutscheine, wenn die Angestellten des Unternehmens diese erhalten, gemäß Artikel L.124-13 des Bildungsgesetzbuchs. Der Arbeitgeberanteil unterliegt denselben Befreiungsregeln.

Sozialmandatsträger

Die in ähnlicher Weise wie Angestellte behandelten leitenden Angestellten (geringfügiger Geschäftsführer von SARL, Präsident von SAS) können Anspruch auf Restaurantgutscheine haben. Von den Vorschriften ausgeschlossene nicht angestellte Führungskräfte (majoritärer Geschäftsführer, einzelunternehmer) sind grundsätzlich nicht anspruchsberechtigt, es sei denn, es bestehen spezifische gewerkschaftliche oder kollektivrechtliche Bestimmungen.

Jüngste Entwicklungen und Perspektiven

Erweiterung der Akzeptanzstellen für Restaurantgutscheine

Seit 2022 können Restaurantgutscheine für alle Lebensmittelprodukte verwendet werden, einschließlich nicht direkt verzehrbarer Produkte (Nudeln, Reis, Konserven usw.). Diese zunächst zeitlich befristete Maßnahme wurde verlängert. Im Jahr 2025 bleibt der Anwendungsbereich weitreichend, was die Akzeptanz der Arbeitnehmer für das System erleichtert.

Geht es in Richtung einer europäischen Harmonisierung?

Mehrere europäische Länder verfügen über ähnliche Systeme (Essensgutscheine in Belgien, buoni pasto in Italien). Diskussionen auf europäischer Ebene zielen darauf ab, die Systeme zu harmonisieren, was jedoch bisher nicht zu konkreten Ergebnissen geführt hat.

FAQ: Restaurantgutscheine in der Lohnabrechnung

Ist ein Arbeitgeber verpflichtet, Restaurantgutscheine anzubieten?

Nein, die Zuteilung von Restaurantgutscheinen ist eine Möglichkeit und keine gesetzliche Pflicht. Wenn der Arbeitgeber sich jedoch entscheidet, diese zu gewähren, muss er das Prinzip der Gleichbehandlung zwischen den Arbeitnehmern beachten, die sich in einer vergleichbaren Situation befinden.

Können Restaurantgutscheine während des bezahlten Urlaubs vergeben werden?

Nein. Restaurantgutscheine werden nur für Tage mit effektiver Arbeitsleistung vergeben. Tage des bezahlten Urlaubs, RTT, Krankheit oder anderer Abwesenheit berechtigen nicht zu einem Gutschein.

Wie behandelt man eine Änderung des Nennwerts im laufenden Monat?

Im Falle einer Änderung des Nennwerts im laufenden Monat sollte eine anteilige Berechnung durchgeführt werden: Die Gutscheine, die vor dem Änderungsdatum vergeben wurden, behalten den alten Wert, die nachfolgenden den neuen. In der Praxis wird die Änderung in der Regel zum 1. des folgenden Monats wirksam, um die Verwaltung zu vereinfachen.

Verfallen nicht genutzte Restaurantgutscheine?

Die im Laufe eines Kalenderjahres ausgegebenen Restaurantgutscheine sind bis zum 31. Januar des folgenden Jahres (für Papiertickets) oder bis zum auf der Karte angegebenen Verfallsdatum gültig. Verfallene, nicht genutzte Gutscheine können unter bestimmten Bedingungen beim Herausgeber gegenetauscht werden.

Welche Auswirkungen haben die Restaurantgutscheine auf die Quellenbesteuerung?

Der von der Befreiung umfasste Arbeitgeberanteil ist nicht in die Grundlage der Quellenbesteuerung (PAS) einbezogen. Nur der eventuell überschüssige Teil, der dem steuerpflichtigen Nettobetrag hinzugefügt wird, unterliegt dem PAS. Der Arbeitnehmerabzug hat hingegen keine Auswirkungen auf den steuerpflichtigen Nettobetrag, da er vom zu zahlenden Nettobetrag abgezogen wird.