2025年における準拠した給与明細の作成方法：完全ガイド

はじめに：準拠した給与明細の重要性

給与明細は、雇用者と労働者との労働関係の中心的な文書です。これは、実行された雇用契約を具現化し、支払われる報酬と徴収される拠出金の詳細を示します。2025年には、**社会的純額（MNS）**の強化や、2026年12月31日までの簡素化された給与明細の仮モデルの維持など、規制要件がさらに進化しました。人事部門や給与管理者にとって、これらの義務を遵守することは、労働裁判による紛争やURSSAFによる是正措置を回避するために不可欠です。

この完全ガイドでは、労働法、BOSS（社会保障公式通知）および現行の政令に従った準拠した給与明細の作成をステップバイステップでサポートします。給与明細の各ゾーン、必須項目、MNSの計算、源泉徴収の税務項目（PAS）、および保存義務について説明します。

給与明細の必須項目（労働法第R.3243-1条）

労働法第R.3243-1条では、給与明細に記載すべき必須項目を網羅的に列挙しています。BOSSでは、給与明細に関するこれらの義務が再確認され、詳細が示されています。以下は欠かせない要素です：

雇用者の識別ゾーン

このゾーンには以下が含まれる必要があります：

雇用者の名前および住所、または事業所名およびその住所
事業所のSIRET番号
APEコード（主な活動）
雇用者が社会保障拠出金を支払う機関の参照（担当のURSSAF）
適用される労働協約、または、休暇および予告期間に関する規定に関して労働法への参照

実際には、ほとんどの給与ソフトウェアは、企業の初期設定から自動的にこれらの情報を入力します。しかし、住所やAPEコード、または協約が変更された場合には、その正確性を定期的に確認する必要があります。

労働者の識別ゾーン

労働者に関する情報には以下が含まれます：

労働者の氏名と姓
務めている職種および協約による分類（レベル、段階、係数）
支払われる報酬に関連する労働期間および労働時間、通常の時間と超過勤務を区別し（適用される割増率を明示）
労働基準と異なる給与計算の基礎の性質

総給与ゾーン

総給与は、給与の構成要素全体を含みます。BOSSは、明確に表示されるべき内容を述べています：

基本給
賞与および手当（勤続手当、第13月の賞与、業績手当など）
現物給付（当面の基準に基づいて評価）
割増率と共に示される超過勤務
不在時の給与維持（病気、出産など）
休暇手当

具体例： 月額基本給が3,500ユーロ、勤続手当が175ユーロ、車両現物給付が350ユーロと評価された管理職の労働者は、総給与が4,025ユーロとなります。

社会保険拠出金ゾーン

簡素化された給与明細は、2026年12月31日まで現行のモデルのままで維持され、拠出金を大きなブロックでまとめて表示し、読みやすさを高めます。拠出金の行は次の内容を示す必要があります：

労働者および雇用主の拠出金

給与明細には、各拠出金または拠出金グループについて以下を示す必要があります：

拠出金の基準
労働者の割合および雇用主の割合
労働者の金額および雇用主の金額

簡素化された給与明細の主なブロックは次のとおりです：

健康：健康保険、予防
労災 – 職業病
退職金：制限付きおよび制限なしの社会保障、補完（Agirc-Arrco）
家族
失業保険
CSG/CRDS：控除可能なCSG、控除不可能なCSG、CRDS
その他の雇用主の拠出金：職業訓練、学費など

社会保障の上限

2025年における社会保障の月額上限（PMSS）は3,925ユーロとなります。この上限は、多くの拠出金の計算（制限付き基本退職金、Agirc-Arrcoのトランシュ1など）に影響します。パートタイムや月の途中での入退社の場合、この上限は比例配分される必要があります。

例： 80％勤務の労働者の場合、比例配分された月額上限は3,925ユーロ x 0.80 = 3,140ユーロです。

社会的純額（MNS）：2024年から必須の項目

2023年1月31日の政令により設けられ、2024年1月1日からすべての給与明細において必須とされている社会的純額は、特にCAF（家族手当基金）およびフランス労働省への手続きにおいて重要なデータです。

MNSの定義および計算方法

BOSSによれば、社会的純額は次のように定義されます：

MNS = 総給与 - 労働者負担の法定社会保障拠出金

MNSの計算において考慮される要素は、次のとおりです：

基本給
賞与（勤続手当、第13月、業績手当など）
現物給付（食事、住居、車両、NTIC）
休暇中の給与維持（病気、出産など）
超過勤務および予備時間
休暇手当
社会保障によって支払われる日当（IJSS）

計算に含まれない要素（MNSから除外される総給与）は次のとおりです：

事業経費の払い戻し（交通費の手当、交通費の払い戻しなど）
CPAMによって労働者に直接支払われる社会保障の日当（代行なし）
除外される社会的便益（免税のバカンスチケットなど、免税限度内）

MNSの計算の具体例

非管理職の労働者で、以下の要素を考慮します：

基本給：2,500ユーロ
勤続手当：125ユーロ
現物給付食事：5.45ユーロ x 20日 = 109ユーロ
交通費の払い戻し：45ユーロ（MNSから除外）

MNSのための総給与：2,500 + 125 + 109 = 2,734ユーロ

労働者負担の法定拠出金：約22％の2,734 = 601.48ユーロ

MNS = 2,734 - 601.48 = 2,132.52ユーロ

この金額は、給与明細の専用の行にて、*「社会的純額」*というタイトルで明確に示されるべきです。

源泉徴収前後の支払額（PAS）

源泉徴収前の支払額

源泉徴収前の支払額は、労働者が税金を差し引かれなかった場合の金額に相当します。次のように算出します：

源泉徴収前の支払額 = 総給与 - 労働者負担の総拠出金 + 費用の払い戻し - 現物給付（控除）

源泉徴収の税務項目

BOSSは、給与明細における源泉徴収に関する税務項目が必須であると明記しています。たとえ金額が0であっても（たとえば、PASの率が0％の労働者の場合）、この項目は表示する必要があります。項目には以下が含まれます：

PASの基準（課税対象の純収入）
適用される割合（個別の割合、中立の割合または個別化された割合）
差し引かれるPASの金額

例：課税対象の金額が2,200ユーロ、個別の割合が7.5％の場合、PASの金額は2,200 x 7.5％ = 165ユーロになります。

労働者への最終支払額

最終的な支払額は次のように計算されます：

最終支払額 = 源泉徴収前の支払額 - 差し引かれたPAS

私たちの例では：2,200 – 165 = 2,035ユーロ（労働者に振り込まれる金額）。

簡素化された給与明細モデル：2026年12月31日まで延長

労働者が給与明細を簡単に読むことができるように導入された簡素化された給与明細の仮モデルは、2026年12月31日まで延長されます。このモデルは、拠出金を大きなカテゴリーにまとめ、全ての必須項目を保持しつつ表示を簡素化します。

このモデルの主な利点は以下の通りです：

労働者にとっての読みやすさの向上
カバーされるリスクによる拠出金の論理的な集約
雇用者の総コストの表示（任意ですが推奨）
社会的純額のネイティブ統合

給与ソフトウェアの開発者は、このモデルを彼らのソリューションに組み込んでいます。しかし、特に年次設定更新の際には、給与明細のモデルが準拠しているかどうかを定期的に確認することが推奨されます。

給与明細の保存：最低5年の義務

雇用者は、給与明細の複製を5年間保存することが義務付けられています（労働法第L.3243-4条）。この保存は、紙形式またはデジタル形式で行うことができ、文書の完全性、可用性および機密性を保証する必要があります。

2017年1月1日以降、雇用者は、労働者の反対がない限り電子形式で給与明細を渡すことができます。この場合、給与明細は50年間または労働者が75歳になるまで、準拠したデジタル金庫を通じて利用可能でなければなりません。

注意すべき点：

URSSAFの監査の場合、給与明細は監査対象期間（通常は3年+現在の年）のものでなければなりません。
労働裁判での紛争の場合、労働者は無制限の期間にわたり証拠として提出できます。
給与明細が発行されない場合、発行されていない給与明細ごとに450ユーロの罰金が科せられます。

よくあるミスを避けるために

以下は、コンプライアンス監査中に最も頻繁に見られるミスです：

MNSの記載を忘れること：2024年以降、この項目はすべての給与明細において必須です。その欠如は労働者との紛争を引き起こす可能性があります。
金額がゼロの場合にPASの項目が欠落していること：BOSSは明確に、この項目は金額が0ユーロであっても含まれる必要があると述べています。
SSの上限の不適切な比例配分：パートタイムや月の途中での入退社の場合、上限は調整する必要があります。
誤った協約または欠落していること：IDCCおよび協約のタイトルは、各給与明細に記載しなければなりません。
現物給付の評価がされていないこと：現物給付は評価される必要があり、総額と純支払いの両方に表示されなければなりません。

2025年の準拠した給与明細のゾーンの要約表

以下は、準拠した給与明細の主要なゾーンの要約です：

ヘッダー：雇用者および労働者の識別 + 期間
本文：詳細な総給与 + ブロックごとの拠出金
要約：総額、労働者拠出金の合計、MNS、課税合計、PAS、最終支払額
フッター：年累計、保存要件、net-entreprisesポータルの言及

よくある質問：2025年の準拠した給与明細についての疑問

社会的純額は、労働者が社会的給付を受け取っていない場合でも給与明細に記載される必要がありますか？

はい、社会的純額（MNS）は、2024年1月1日以降、全ての給与明細における必須の記載事項です。これは、労働者のプロフィールに関わらず適用され、2023年1月31日の政令によって定められています。MNSは、労働者がCAFまたはフランス労働省に収入を簡単に報告するのを可能にします。給与明細にMNSが記載されていないと、雇用者の法的義務の違反となります。

労働者のPASの率が0％の場合でも、PASの項目を記載する必要がありますか？

はい、源泉徴収に関する税務項目は、金額がゼロであっても必須です。BOSSはこの義務を明確にしています。給与明細には、基準、割合（0％であっても）および金額（0ユーロであっても）が示される必要があります。この記載は、労働者が彼の率が適用されているかどうかを検証し、設定の誤りがないことを確認するのを助けます。

雇用者は、給与明細をどれくらいの期間保存する必要がありますか？

雇用者は、給与明細の複製を最低5年間保存する必要があります。これは、労働法第L.3243-4条に基づきます。労働者にデジタル形式で渡された給与明細の場合、保存期間は50年または労働者が75歳になるまでとされます。労働者が給与明細を要求する場合に対応するため、5年以上の保存が推奨されます。

簡素化された給与明細モデルは、2025年に義務づけられていますか？

簡素化されたモデルは、2018年1月1日以降、全ての企業において義務付けられています。現行の仮モデルは2026年12月31日まで延長されます。すべての給与明細は、政令で定義された拠出金のブロックによる表示を遵守する必要があります。給与ソフトウェアの開発者はこのモデルを彼らのソリューションに組み込んでいますが、給与明細の準拠を確認するのは雇用者の責任です。

準拠しない給与明細の場合、どのような罰則がありますか？

給与明細を発行しないことは、**第3級の違反（450ユーロ）**として罰せられます。不適切な明細は、URSSAFの監査中に拠出金が給与明細の内容と一致しない場合に、雇用者に請求される可能性があります。最後に、紛争が発生した場合、不正確な給与明細は、労働者への損害賠償を引き起こす可能性があります。