Was ist die allgemeine Beitragsreduzierung und was ist ihr rechtlicher Rahmen im Jahr 2026?

Die allgemeine Beitragsreduzierung für Arbeitgeber, ehemals als “réduction Fillon” bezeichnet, ist ein allgemeines Regelwerk, das in den Artikeln L.241-13 und D.241-7 des Code de la sécurité sociale (Sozialversicherungsgesetz) kodifiziert ist. Dieses Mechanismus ermöglicht es Arbeitgebern, von einer progressiv abnehmenden Reduzierung ihrer Arbeitgeberbeiträge auf Löhne bis zu 1,6 SMIC (französischer Mindestlohn) zu profitieren. Seit dem Dekret vom 31. Dezember 2025 sind die Parameter für 2026 in Kraft und ändern signifikant die Berechnung, insbesondere durch die Erhöhung des unbegrenzten Alterssicherungssatzes auf 2,11 % seit dem 1. Januar 2026.

Die einheitliche progressiv abnehmende allgemeine Beitragsreduzierung (RGDU) ist ein zentrales Instrument der Beschäftigungspolitik: Sie repräsentiert mehrere Dutzend Milliarden Euro an jährlichen Entlastungen für französische Unternehmen. Technisches Verständnis ist unerlässlich für jeden Personalleiter. Für eine globale Betrachtung der Lohnmechanismen, konsultieren Sie bitte unseren vollständigen Lohnleitfaden.

Welche Arbeitgeberbeiträge sind im T-Umfang der allgemeinen Beitragsreduzierung enthalten?

Der T-Umfang bezeichnet alle Arbeitgeberbeiträge, die für die Berechnung des Koefizienten der Reduzierung berücksichtigt werden. Im Jahr 2026 umfasst dieser Umfang:

• Krankheit-Mutterschaft-Invalidität-Tod (MMID): allgemeiner Satz von 13,00 % (vor Anwendung der Reduzierung um 6 Punkte für Löhne unter 2,5 SMIC);
• Begrenzte Altersvorsorge: 8,55 %;
• Unbegrenzte Altersvorsorge: 2,11 % seit dem 1. Januar 2026 (gegenüber 1,90 % zuvor), gemäß dem Dekret vom 31. Dezember 2025;
• Familienleistungen: allgemeiner Satz von 5,25 % (vor Anwendung der Reduzierung um 1,80 Punkte für Löhne unter 3,5 SMIC);
• Unfälle am Arbeitsplatz / Berufskrankheiten (AT/MP): Pauschale von 0,49 Punkten, und nicht der realen Unternehmensrate. Dieser Punkt ist fundamental und eine häufige Fehlerquelle;
• FNAL: 0,10 % (Unternehmen mit weniger als 50 Mitarbeitern) oder 0,50 % (Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern);
• Arbeitslosenversicherung: allgemeiner Satz von 4,05 %.

Warum ist der für AT/MP angegebene Satz eine Pauschale von 0,49 Punkten und nicht der reale Satz?

Der Gesetzgeber hat sich für einen Pauschalsatz zur Berechnung der allgemeinen Reduzierung entschieden, um zu vermeiden, dass Unternehmen mit hoher Schadensquote (und damit hohem AT/MP-Satz) eine unangemessen hohe Reduzierung erhalten. Die Pauschale von 0,49 Punkten ist regulär festgelegt und variiert nicht je nach Wirtschaftssektor oder individueller Unternehmensquote. Diese Regel ist ausdrücklich in Artikel D.241-7 des Code de la sécurité sociale vorgesehen. Um mehr über das Thema AT/MP zu erfahren, konsultieren Sie bitte unseren ATMP-Leitfaden.

Wie wird der Bonus-Malus der Arbeitslosenversicherung bei der Berechnung der allgemeinen Reduzierung neutralisiert?

Seit der Einführung des Bonus-Malus-Systems auf den Arbeitgeberbeitrag zur Arbeitslosenversicherung (betroffene Sektoren: Gastgewerbe, Agrarwirtschaft, Transport usw.) stellt sich die Frage der Wechselwirkung mit der allgemeinen Reduzierung. Die Antwort ist klar: der Bonus-Malus wird bei der Berechnung des T-Koefizienten neutralisiert. Anders ausgedrückt, es wird der allgemeine Satz der Arbeitslosenversicherung (4,05 %) im T-Umfang herangezogen und nicht der modulierte Satz (der zwischen 3,00 % und 5,05 % je nach Unternehmensleistung in Bezug auf Kündigungen variieren kann).

Diese Neutralisierung gewährleistet die Gleichbehandlung zwischen den Unternehmen bei der Berechnung der allgemeinen Reduzierung, unabhängig von ihrem Trennungsgrad. Der Überschuss (oder die Reduzierung) des Arbeitslosenbeitrags in Verbindung mit dem Bonus-Malus wird zu dem effektiven Arbeitslosenbeitrag addiert (oder abgezogen), hat jedoch keinen Einfluss auf die Berechnung der allgemeinen Reduzierung.

Welche Beiträge sind vom Umfang der allgemeinen Reduzierung ausgeschlossen?

Mehrere Arbeitgeberbeiträge und -abgaben sind ausdrücklich von T-Umfang ausgeschlossen:

• CSG und CRDS: diese Beiträge sind keine Arbeitgeberbeiträge im engeren Sinne und sind daher von der Berechnung ausgeschlossen;
• Beitrag zur beruflichen Bildung: dieser Beitrag (0,55 % oder 1 % je nach Personalstärke) fällt nicht in den Umfang der Reduzierung;
• Ausbildungssteuer: ausgeschlossen vom T-Umfang;
• Mobilitätsbeitrag (ehemals Transportbeitrag): ausgeschlossen, obwohl er eine erhebliche Belastung für Unternehmen innerhalb des Zuständigkeitsbereichs einer Mobilitätsbehörde darstellt;
• Beitrag zum sozialen Dialog: ausgeschlossen.

Diese Ausschlussregelung bedeutet, dass diese Arbeitgeberlasten vollständig geschuldet sind, ohne Möglichkeit zur Reduzierung über die allgemeine Reduzierung. Der Arbeitgeber muss darauf achten, diese nicht in die Berechnung des C-Koefizienten einzubeziehen, um eine unverhältnismäßige Erhöhung des Reduzierungsbetrags zu vermeiden.

Wie berechnet man den C-Koefizienten der allgemeinen Reduzierung Schritt für Schritt?

Die Berechnung des C-Koefizienten folgt einer genauen, im Artikel D.241-7 des Code de la sécurité sociale detaillierten, regulatorischen Formel. Hier ist die Methode in vier Schritten:

Schritt 1: Bestimmen Sie den Wert von T

T entspricht der Summe der Sätze der förderfähigen Arbeitgeberbeiträge. Im Jahr 2026 beträgt T für ein Unternehmen mit 50 oder mehr Mitarbeitern und einem FNAL von 0,50 %:

T = 7,00 % (MMID reduziert) + 8,55 % (begrenzte Altersvorsorge) + 2,11 % (unbegrenzte Altersvorsorge) + 3,45 % (reduzierte Familienleistungen) + 0,49 % (AT/MP-Pauschale) + 0,50 % (FNAL) + 4,05 % (Arbeitslosigkeit) + förderfähige zusätzliche Altersvorsorge

Der gesamte Satz T mit den förderfähigen Agirc-Arrco-Beiträgen beträgt etwa 0,4021 (d.h. 40,21 %) für einen FNAL von 0,50 % und etwa 0,3981 (d.h. 39,81 %) für einen FNAL von 0,10 %.

Schritt 2: Berechnen Sie den C-Koefizienten

Die Formel für den Koefizienten lautet:

C = (T ÷ 0,6) × \[(1,6 × jährlicher SMIC ÷ jährliches Bruttogehalt) − 1\]

Der C-Koefizient muss mit vier Dezimalstellen berechnet werden, wobei die Rundungsregel auf die nächstgelegene Zehntausendstel anzuwenden ist. Der C-Koefizient darf keinesfalls den maximalen Wert Cmax = T überschreiten. Wenn die Berechnung einen Wert ergibt, der über T liegt, wird T herangezogen.

Schritt 3: Berechnen Sie den Betrag R der Reduzierung

Der Betrag der Reduzierung ist:

R = C × jährliches Bruttogehalt

Der Betrag R wird auf den nächstgelegenen Euro-Cent gerundet. In der Praxis wird die Berechnung monatlich mit einer progressiven oder jährlichen Regelung durchgeführt (die Methode der progressiven Regelung wird von der URSSAF empfohlen).

Schritt 4: Verteilung der Reduzierung zwischen URSSAF und Agirc-Arrco

Der einmalige Betrag R muss auf zwei Gruppen von Beiträgen aufgeteilt werden: die, die an die URSSAF und die, die an das Agirc-Arrco gezahlt werden. Der Verteilungsschlüssel hängt vom auf das Unternehmen anwendbaren FNAL-Satz ab:

Unternehmen mit FNAL von 0,10 % (weniger als 50 Mitarbeiter)

Anteil URSSAF = R × (33,80 ÷ 39,81) ≈ R × 84,90 %
Anteil Agirc-Arrco = R − Anteil URSSAF ≈ R × 15,10 %

Unternehmen mit FNAL von 0,50 % (50 Mitarbeiter und mehr)

Anteil URSSAF = R × (34,20 ÷ 40,21) ≈ R × 85,05 %
Anteil Agirc-Arrco = R − Anteil URSSAF ≈ R × 14,95 %

Die Rundungen erfolgen auf den nächstgelegenen Cent. Der Unterschied zwischen den beiden Formeln ist gering, muss jedoch eingehalten werden, um eine Ablehnung durch die Sammelstellen zu vermeiden.

Was sind die Regeln für das Verbot und die Erlaubnis zur Kumulation der allgemeinen Reduzierung mit anderen Systemen?

Das Prinzip des Nicht-Kumulierung bei demselben Risiko verbietet die Kumulation der allgemeinen Reduzierung mit einer anderen Entlastung, die auf einen bereits im T-Umfang enthaltenen Beitrag abzielt. Wenn eine solche Kumulation möglich ist, muss der Arbeitgeber sich für das günstigste System entscheiden. Ein Arbeitgeber darf beispielsweise die allgemeine Reduzierung nicht mit einer ZFU-TE-Befreiung auf denselben Beiträgen kombinieren: Er muss sich für das eine oder andere entscheiden.

Andererseits sind Kumulationen erlaubt mit Maßnahmen, die sich auf Beiträge oder Abgaben beziehen, die außerhalb des T-Umfangs liegen. So kann die allgemeine Reduzierung kumuliert werden mit:

• Der pauschalen Zulage für Überstunden (Unternehmen mit weniger als 20 Mitarbeitern, anschließend von 20 bis 249 Mitarbeitern);
• Den Befreiungen von Beiträgen zur beruflichen Bildung;
• Den spezifischen Befreiungen für Übersee (LODEOM), unter den im Gesetz vorgesehenen Bedingungen.

Wie meldet man die allgemeine Reduzierung in der DSN?

Die Erklärung der allgemeinen Reduzierung in der DSN unterliegt speziellen Codes:

• CTP 668: allgemeine Reduzierung — Teil URSSAF (negativer Betrag zur Abziehung);
• CTP 669: Regularisierung der allgemeinen Reduzierung — Teil URSSAF;
• CTP 671: allgemeine Reduzierung — Teil Agirc-Arrco;
• CTP 801: Regularisierung der allgemeinen Reduzierung — Teil Agirc-Arrco.

Der Bezug erfolgt auf den Monat der Arbeit (und nicht auf den Monat der Zahlung). Bei progressiven Regularisierungen werden die Anpassungen monatlich mit den entsprechenden Regularisierungs-CTP erklärt. Der Arbeitgeber muss sicherstellen, dass die deklarierten Beträge genau den durchgeführten Berechnungen entsprechen, einschließlich der vorgeschriebenen Rundungen.

Wie lautet die vollständige operative Reihenfolge zur Berechnung der allgemeinen Reduzierung?

Um Fehler zu vermeiden, hier ist die Reihenfolge, die unbedingt eingehalten werden muss:

1. (i) Berechnung des C-Koefizienten: mit 4 Dezimalstellen, unter Überprüfung, dass C ≤ Cmax (= T);
2. (ii) Berechnung des Betrags R: C × Bruttolohn, gerundet auf den nächstgelegenen Euro-Cent;
3. (iii) Verteilung gemäß Schlüssel: Aufteilung zwischen Anteil URSSAF und Anteil Agirc-Arrco gemäß den geltenden Verhältnissen;
4. (iv) Rundungen: jeder Anteil wird auf den nächstgelegenen Cent gerundet. Die Summe der beiden Anteile muss dem Betrag R entsprechen (mit Anpassung des verbleibenden Anteils, falls erforderlich, um Abweichungen zu vermeiden).

Diese Reihenfolge ist zwingend. Jede Umkehrung (z.B. Verteilung vor der Rundung von R) kann zu erheblichen kumulativen Abweichungen in einem gesamten Jahr führen, die möglicherweise zu DSN-Anomalien führen.

Welche häufigen Fehler treten bei der Anwendung der allgemeinen Reduzierung auf?

Die URSSAF-Kontrollen zeigen regelmäßig folgende Fehler auf:

1. Verwendung des realen AT/MP-Satzes statt der Pauschale von 0,49 Punkten. Das ist der kostspieligste Fehler: Er erhöht oder verringert künstlich den T-Koefizienten und damit den Betrag der Reduzierung. Eine URSSAF-Korrektur kann in beide Richtungen folgen.

2. Berücksichtigung des Bonus-Malus-Satzes für die Arbeitslosenversicherung statt des allgemeinen Satzes. Der Bonus-Malus muss im T-Umfang neutralisiert werden. Es wird nur der Satz von 4,05 % herangezogen.

3. Dezimalfehler bei der Berechnung des C-Koefizienten. Der Koefizient muss genau 4 Dezimalstellen haben. Eine Rundung auf 2 Dezimalstellen verfälscht die Berechnung erheblich bei Löhnen, die nahe dem SMIC liegen.

4. Fehlen der Aktualisierung der Parameter am 1. Januar 2026. Der Übergang des unbegrenzten Altersvorsorgesatzes von 1,90 % auf 2,11 % ändert den Wert von T. Die Lohnsoftware muss entsprechend aktualisiert werden.

5. Unzulässige Kumulation mit einer Befreiung, die dasselbe Risiko betrifft. Der Arbeitgeber muss systematisch überprüfen, dass kein Doppelvorteil für dasselbe Risiko besteht, das im T-Umfang abgedeckt ist.

FAQ — Häufig gestellte Fragen zur allgemeinen Beitragsreduzierung

Gilt die allgemeine Reduzierung für Auszubildende?

Nein. Seit dem 1. Januar 2019 profitieren Auszubildende von einer spezifischen Befreiung (Artikel L.6243-2 des Arbeitsgesetzbuches), die die allgemeine Reduzierung ersetzt. Auszubildende sind daher nicht für die Réduction Fillon berechtigt, profitieren jedoch von einem mindestens ebenso vorteilhaften eigenen Regime.

Wie behandelt man Teilzeitkräfte bei der Berechnung der Reduzierung?

Für Teilzeitbeschäftigte wird der SMIC, der in der Berechnung des C-Koefizienten berücksichtigt wird, anteilig in Abhängigkeit von der vertraglich vereinbarten Arbeitszeit im Verhältnis zur gesetzlichen Arbeitszeit betrachtet. Beispielsweise wird der jährliche Referenz-SMIC für einen Arbeitnehmer mit 80 % um 0,80 multipliziert. Diese Proratisierung erfolgt automatisch in den meisten Lohnsoftware-Anwendungen.

Was passiert, wenn der berechnete C-Koefizient negativ ist?

Ein negativer C-Koefizient bedeutet, dass das Gehalt des Arbeitnehmers 1,6 SMIC überschreitet. In diesem Fall ist die Reduzierung null (C = 0). Der Arbeitnehmer hat somit keinen Anspruch auf die allgemeine Reduzierung für den betreffenden Zeitraum. Bei progressiver Regelung kann es möglich sein, dass in einem Monat ein positiver C und in einem anderen ein negativer C auftritt, wobei die Regularisierung durch Ausgleich erfolgt.

Ist die allgemeine Reduzierung mit dem CICE kumulierbar?

Der CICE wurde am 1. Januar 2019 abgeschafft und in eine dauerhafte Senkung der Arbeitgeberbeiträge (Reduzierung um 6 Punkte des Krankheitsbeitrags für Löhne unter 2,5 SMIC) umgewandelt. Diese Senkung ist nun im T-Umfang der allgemeinen Reduzierung enthalten. Die Frage der Kumulation stellt sich daher nicht mehr.

Wie erfolgt die Jahresregelung, wenn die progressive Methode nicht angewendet wurde?

Falls der Arbeitgeber die monatliche Berechnungsmethode ohne progressive Regelung angewandt hat, muss eine Jahresregelung im Dezember (oder beim letzten Abrechnungsblatt des Geschäftsjahres) durchgeführt werden. Der jährliche Betrag der Reduzierung wird auf Grundlage des gesamten Jahresbruttolohns neu berechnet, und die Differenz zur Summe der monatlichen Reduzierungen wird in derselben Höhe (plus oder minus) auf dem letzten Gehaltsabrechnungsblatt verbucht. Diese Regularisierung wird in der DSN mit den CTP 669 und 801 erklärt.

Für weitere Fragen zur Anwendung der allgemeinen Reduzierung in Ihrem Unternehmen, kontaktieren Sie unser Büro. Wir können Ihre Lohnabrechnungen überprüfen und Ihre Berechnungen vor einer möglichen URSSAF-Kontrolle absichern.