BOSS und Abfindungen: Das Sozialabgabenregime, das Ihr Unternehmen anwenden muss

Das amtliche Bulletin der Sozialversicherung (Bulletin officiel de la Sécurité sociale – BOSS) legt das Sozialabgabenregime für die Abfindungen fest, die Sie zahlen: Beitragsbefreiung innerhalb bestimmter Grenzen, Unterwerfung unter CSG/CRDS (Sozialabgaben allgemeiner Natur zur Finanzierung der Sozialversicherung) sowie Wiedereinbeziehung oberhalb von Obergrenzen, die an den jährlichen Höchstbetrag der Sozialversicherung (Plafond annuel de la Sécurité sociale – PASS) gekoppelt sind. In der Praxis ist die Kündigungsabfindung (indemnité de licenciement) unter bestimmten Voraussetzungen bis zur Höhe von 2 PASS (d. h. 94.200 € für 2025) von Sozialbeiträgen befreit, unterliegt jedoch vollständig der Beitragspflicht, wenn ihr Betrag 10 PASS übersteigt.

Dieser Beitrag richtet sich an Personalleiter (DRH) und Führungskräfte, die die Lohnabrechnung bei Vertragsbeendigungen steuern. Das BOSS ist seit dem 1. April 2021 gegenüber der Verwaltung verbindlich: Sie können sich darauf berufen, aber auch die URSSAF (Einzugsstelle für Sozialbeiträge) stützt sich bei einer Prüfung darauf. Die Beherrschung dieser Regeln bedingt die Sicherheit Ihres Arbeitgeberkontos.

Was das BOSS für Abfindungen regelt

Das BOSS fasst in seiner speziellen Rubrik zu den Abfindungen die anwendbare Verwaltungsdoktrin für die sozialversicherungsrechtliche Behandlung der bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlten Beträge zusammen. Es stützt sich auf den Code de la Sécurité sociale (Sozialversicherungsgesetzbuch), insbesondere auf Artikel L.242-1, der den Grundsatz der Beitragspflicht jeder als Gegenleistung oder anlässlich der Arbeit gezahlten Vergütung sowie deren Ausnahmen aufstellt.

Die für jede Abfindung durchzuführende Prüfung umfasst drei Schritte:

1. Qualifizierung der Abfindung: gesetzliche oder tarifliche Kündigungsabfindung, Abfindung bei einvernehmlicher Vertragsaufhebung (rupture conventionnelle), Vergleichsabfindung (indemnité transactionnelle), Abfindung bei Ruhestandsversetzung, Abfindung wegen Kündigung ohne tatsächlichen und ernsthaften Grund usw. Jede Art unterliegt einem eigenen Regime.
2. Prüfung des Entschädigungs- oder Vergütungscharakters: Beträge, die die Natur eines Arbeitsentgelts haben (Abfindung für nicht gewährte Kündigungsfrist, Ausgleichsentschädigung für nicht genommenen Urlaub, Lohnnachzahlungen), unterliegen stets der Beitragspflicht, ohne Befreiungsgrenze.
3. Anwendung der Befreiungsschwellen im Hinblick auf die Beiträge, die CSG/CRDS und gegebenenfalls die Sozialpauschale (forfait social).

Das BOSS stellt klar, dass diese Regeln für die CSG/CRDS abfindungsweise zu beurteilen sind, dass jedoch die Obergrenze von 2 PASS für die Beiträge auf den Gesamtbetrag der an denselben Arbeitnehmer für dieselbe Vertragsbeendigung gezahlten Abfindungen anzuwenden ist.

Die Beitragsbefreiungsschwellen, die Sie einhalten müssen

Die sozialversicherungsrechtliche Behandlung hängt von der Art der Abfindung ab. Nachstehend finden Sie die operativen Regeln, die Sie in Ihre Lohnabrechnungsparameter integrieren müssen.

Kündigungsabfindung (außerhalb eines Sozialplans/PSE)

Der von Sozialbeiträgen befreite Anteil entspricht dem höchsten der folgenden Beträge, begrenzt auf 2 PASS:

• dem Betrag der gesetzlichen oder tariflichen Kündigungsabfindung;
• 50 % der insgesamt gezahlten Abfindung;
• dem Zweifachen der im Kalenderjahr vor der Vertragsbeendigung bezogenen Bruttojahresvergütung.

Achtung: Übersteigt die Gesamtabfindung 10 PASS (471.000 € im Jahr 2025), unterliegt sie vollständig der Beitragspflicht, ab dem ersten Euro. Dieser Mechanismus der „Fallbeilschwelle” ist eine häufige Quelle von Nachforderungen.

Abfindung bei einvernehmlicher Vertragsaufhebung (rupture conventionnelle)

Für einen Arbeitnehmer, der keinen Anspruch auf eine Rente aus einem gesetzlich vorgeschriebenen System hat, unterliegt die genehmigte Abfindung bei einvernehmlicher Vertragsaufhebung demselben Befreiungsregime wie die Kündigungsabfindung (Grenze von 2 PASS, Schwelle von 10 PASS). Seit dem Gesetz zur Finanzierung der Sozialversicherung für 2023 schuldet der Arbeitgeber einen einheitlichen Beitrag von 30 % auf den von Sozialbeiträgen befreiten Anteil, der die frühere Sozialpauschale von 20 % ersetzt.

Abfindung bei Ruhestandsversetzung

Sie ist nach denselben Modalitäten bis zur Höhe von 2 PASS befreit, unterliegt jedoch einem spezifischen Arbeitgeberbeitrag von 50 % auf ihren gesamten Betrag, der in Artikel L.137-12 des Code de la Sécurité sociale vorgesehen ist.

Vergleichsabfindung (indemnité transactionnelle)

Das BOSS legt fest, dass der Entschädigungsanteil eines Vergleichs – derjenige, der einen Schaden ausgleicht und kein Vergütungselement darstellt – dem Regime der Abfindung folgt, an die er anknüpft. Sie müssen daher belegen können, gestützt auf entsprechende Unterlagen, dass die gezahlten Beträge entschädigenden Charakter haben. Andernfalls stuft die URSSAF sie als Arbeitsentgelt um.

CSG, CRDS und Sozialpauschale: die ergänzenden Abgaben

Selbst wenn eine Abfindung von Beiträgen befreit ist, entgeht sie nicht zwangsläufig der CSG und der CRDS. Das Regime, das restriktiver ist, folgt eigenen Regeln.

Bemessungsgrundlage für CSG/CRDS: Die Abfindungen unterliegen der CSG (9,20 %) und der CRDS (0,50 %) für den Anteil, der den Betrag der gesetzlichen oder tariflichen Kündigungsabfindung übersteigt. Mit anderen Worten: Der tarifliche Betrag ist von CSG/CRDS befreit, der darüber hinausgehende Anteil unterliegt jedoch der Abgabe. Dieser CSG/CRDS-pflichtige Anteil kommt nicht in den Genuss des Abzugs für Werbungskosten.

Entscheidender Punkt für Ihre Lohnabrechnung: Die Abfindung kann niemals in Höhe eines Betrags von CSG/CRDS befreit werden, der über dem von Beiträgen befreiten Betrag liegt. Das BOSS schreibt vor, die für den Einzug günstigste Grenze zugrunde zu legen.

Sozialpauschale und Beitrag von 30 %: Bei einvernehmlichen Vertragsaufhebungen wird der Arbeitgeberbeitrag von 30 % auf den von Beiträgen befreiten Anteil erhoben. Sie müssen ihn in der DSN (Déclaration sociale nominative – Meldung sozialer Daten) mit dem richtigen Personalcode-Typ deklarieren, um jede Nachforderung zu vermeiden.

Die URSSAF-Prüfpunkte, die Sie in Ihrem Unternehmen absichern sollten

Abfindungen gehören zu den am häufigsten geprüften Positionen. Um Ihr Arbeitgeberkonto abzusichern, empfiehlt DAIRIA Avocats, systematisch Folgendes zu überprüfen:

• Die genaue Qualifizierung jedes Betrags: Unterscheiden Sie sorgfältig zwischen Elementen mit Vergütungscharakter (Kündigungsfrist, Urlaub, Prämien) und entschädigenden Abfindungen. Eine Verwechslung führt zu einer Beitragsnachforderung samt Zuschlägen.
• Die Berechnung der drei Befreiungszweige: Bewahren Sie die Berechnungsdetails auf (tarifliche Abfindung, 50 % der Abfindung, Zweifaches der Vergütung), um den zugrunde gelegten befreiten Anteil zu belegen.
• Die Einhaltung der Schwelle von 10 PASS: Darüber hinaus ist keine Befreiung möglich. Dieser Punkt ist für leitende Führungskräfte entscheidend.
• Die Behandlung von Vergleichen: Dokumentieren Sie den entschädigenden Charakter der Beträge im Vergleichsprotokoll. Eine schlecht abgefasste Vereinbarung schwächt die Befreiung.
• Die Kohärenz von CSG/CRDS und Beiträgen: Wenden Sie stets die niedrigere Grenze zwischen beiden Regimen an.

Eine schlecht parametrierte Vertragsbeendigung setzt Ihr Unternehmen einer Nachforderung über drei Jahre aus, einschließlich Zuschlägen und Strafgeldern. Die Kanzlei greift im Vorfeld ein, um Ihre Berechnungen zu prüfen und die Parametrierung Ihrer Lohnabrechnungssoftware abzusichern.

Häufig gestellte Fragen

Was sagt das BOSS genau zur Abfindung bei einvernehmlicher Vertragsaufhebung?

Das BOSS bestätigt, dass die an einen Arbeitnehmer gezahlte Abfindung bei einvernehmlicher Vertragsaufhebung, der keine Rente beziehen kann, bis zur Höhe von 2 PASS von Beiträgen befreit ist, nach denselben Regeln wie die Kündigungsabfindung. Der befreite Anteil unterliegt hingegen dem Arbeitgeberbeitrag von 30 %. Kann der Arbeitnehmer eine Rente beziehen, unterliegt die Abfindung vollständig der Beitragspflicht.

Wird die Obergrenze von 2 PASS pro Abfindung oder insgesamt beurteilt?

Für die Sozialbeiträge wird die Grenze von 2 PASS auf den Gesamtbetrag sämtlicher an denselben Arbeitnehmer im Rahmen derselben Vertragsbeendigung gezahlten Abfindungen beurteilt. Sie können daher nicht mehrere Obergrenzen von 2 PASS für unterschiedliche Abfindungen kumulieren, die mit derselben Vertragsbeendigung zusammenhängen.

Ist die Abfindung für nicht gewährte Kündigungsfrist befreit?

Nein. Die Abfindung für nicht gewährte Kündigungsfrist hat ebenso wie die Ausgleichsentschädigung für nicht genommenen Urlaub die Natur eines Arbeitsentgelts. Sie unterliegt vollständig den Beiträgen, der CSG und der CRDS, ohne von einer Befreiungsschwelle zu profitieren. Sie darf niemals in die Berechnung des befreiten Anteils einbezogen werden.

Wie behandelt man eine Vergleichsabfindung in der Lohnabrechnung?

Nur der Anteil, der einen Schaden ausgleicht, folgt dem Sozialabgabenregime der Abfindungen. Der Anteil, der Vergütungselementen entspricht, unterliegt der Beitragspflicht. Sie müssen die Aufteilung im Vergleichsprotokoll dokumentieren. Im Falle einer Prüfung trägt der Arbeitgeber die Beweislast für den entschädigenden Charakter.

Was geschieht, wenn die Abfindung 10 PASS übersteigt?

Sobald der Gesamtbetrag der Abfindungen das Zehnfache des PASS übersteigt (471.000 € im Jahr 2025), entfällt die Befreiung vollständig: Die Abfindung unterliegt den Beiträgen, der CSG und der CRDS in vollem Umfang, ab dem ersten Euro. Dieser Mechanismus betrifft hauptsächlich Abfindungen von Führungskräften und hochbezahlten leitenden Angestellten.

Sichern Sie die sozialversicherungsrechtliche Behandlung Ihrer Vertragsbeendigungen mit DAIRIA Avocats ab

Das Sozialabgabenregime der Abfindungen kombiniert mehrere an den PASS gekoppelte Schwellen, je nach Art des jeweiligen Betrags unterschiedliche Regeln und eine verbindliche, aber sich weiterentwickelnde BOSS-Doktrin. Ein Qualifizierungs- oder Berechnungsfehler genügt, um eine URSSAF-Nachforderung über drei Jahre auszulösen.

Die Kanzlei DAIRIA Avocats begleitet Personalleiter und Führungskräfte mittelständischer Unternehmen (ETI) bei der Prüfung und Absicherung ihrer Vertragsbeendigungen: Kontrolle der Berechnung der befreiten Anteile, Abfassung durchsetzbarer Vergleichsprotokolle, Parametrierung der Lohnabrechnung und Unterstützung bei einer URSSAF-Prüfung. Kontaktieren Sie uns, um die sozialversicherungsrechtliche Behandlung Ihrer nächsten Vertragsbeendigungen zuverlässig zu gestalten.